試談商業信用條件下企業應收賬款的管理

　　【摘要】應收賬款是企業的一項重要流動資產，隨著市場經濟的進一步發展，企業應收賬款數額普遍增多，加強對應收賬款的管理成為企業經營活動中日益重要的內容。本文分析了應收賬款存在的必要性，并進而列舉了應收賬款管理中存在的問題，最后提出了一些具體措施，以幫助企業搞好應收賬款的管理。

　　【關鍵詞】企業 應收賬款 管理

　　一、企業產生應收賬款的原因

　　應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等。

　　發生應收賬款的原因主要有以下幾個方面。

　　1、商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。

　　2、銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，這是因為貨款結算需要時間。結算手段越是落后，結算所需時間就越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款，不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容，本文不再對它進行深入討論，而只論述屬于商業信用的應收賬款的管理。

　　3、減少庫存，降低存貨風險和管理開支的需要。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

　　二、企業應收賬款管理不善帶來的問題

　　1、降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資金墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響公企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

　　2、夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入,因此，企業賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照備抵法進行壞賬的核算(壞賬準備的計提方法和計提比例由企業自行確定)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的'銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

　　3、加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為以下幾點。

　　(1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。