企業財務管理戰略計劃制定探討論文

　　提要:知識經濟的來臨、全球經濟一體化和市場經濟體制改革的推進，使企業的生存環境發生急劇變化，中國企業原有的財務管理模式存在很多弊端，已經不能適應時代的需要。本文首先分析目前企業財務管理戰略制定存在的不足，提出在研究企業內、外環境的基礎上，如何制定適合企業發展的財務管理戰略。

　　關鍵詞：財務管理；戰略計劃；模式

　　“戰略”一般是指整體和全局的謀劃與決策。企業管理戰略一般是指企業從長遠、全局出發，通過對企業新產品開發、財務、市場開拓、銷售、生產、人力資源管理等環節的協調和控制，為企業總體發展制定的對策，并最終實現企業管理整體目標。企業財務管理作為管理的一項職能，是圍繞企業管理目標來實現的，它是對企業全局尤其是企業總體財務狀況的長期發展有重大影響的對策。

　　一、企業財務管理戰略存在的問題

　　1、對財務管理的中心地位認識不足。

　　盡管財務管理變得越來越重要，但在具體實踐中，財務管理的地位并未提升到相應的層次來。長期以來，由于計劃經濟體制下，財務管理是作為國家財政的附庸存在，財務管理內容單一、層次較低。一直以來對財務管理的認識不夠準確，認為籌資、投資以及利潤分配等應該都是涉及企業長遠發展的大事，不能單由財務部門來決定，因此財務管理就變成了以具體經濟核算、日常資金管理等為主要內容的管理工作。

　　2、企業決策者不進行調研僅憑經驗做決策。許多企業的決策者，特別是民營企業的最高決策者，大都是企業最初的創業者。他們憑著自身的聰明才智為企業的生存與發展開拓了一席之地，但企業發展到一定規模后，如果還任憑決策者根據自己的經驗一言談，而沒有相應的群體決策參謀組織和監督組織，往往容易造成投資失誤、資金周轉困難、舉債補洞，從而破產倒閉。

　　3、企業決策過程無序化。科學的決策程序應該包括搜集信息、制定備選方案、評價備選方案、作出決策四個階段。但現在很多國內企業的經營者往往是憑自己的直覺、經驗或是一時的喜好來決定企業是否擴大規模、企業發展方向、融資方式等，甚至財務人員安置決策，也是憑關系、感情來決定，從而又造成了整體財務管理班子人員素質低下。

　　財務管理戰略制定缺乏科學性，在執行過程中必然出現問題，應該采取學習型企業，制定科學的戰略。

　　二、制定財務戰略的途徑

　　（一）對企業內外部環境進行分析。

　　財務戰略管理環境分析是指對制定財務戰略時的外部環境和內部環境進行分析。因為企業財務是一個開放性系統，只有和外部環境相適應，企業才能生存和實現可持續發展；在適應外部環境的同時，還要和內部環境相配合。只有知內知外，尋求機會，明確風險，找出優勢和劣勢，才能制定出切合企業實際的財務戰略。

　　1、政治法律環境。政治法律環境是指那些制約和影響企業的政治要素和法律系統及其運行狀態。包括政治制度、權力機構、頒布的方針政策、政治團體和政治形勢等要素。法律環境包括國家頒布的法律、法規、法令以及國家執法機構等要素。

　　安定的政治法律環境是企業資金均衡有效流動的重要保障。我國陸續頒布了一系列涉及經濟方面的法律、法規制度；如企業法、公司法、稅法、證券法、企業財務通則、企業會計準則、企業財務會計制度，等等。這些法律、法規的制定，為規范各企業合法經營、依法納稅、公平競爭、處理企業間的經濟糾紛、及時正確地提供有關經濟信息等諸方面提供了有利支持。

　　2、經濟環境。經濟是決定財務發展的重要因素之一，經濟的發展給財務的發展帶來巨大的推動力，同時反過來財務也影響經濟的發展。只有正確認識經濟環境，才能做出最佳的財務戰略決策。

　　3、金融環境。金融環境是企業財務活動最直接的外部環境，金融機構的種類和數量、金融業務的范圍和質量、金融市場的發展程度等對企業籌資、投資和經營活動都有著十分重要的作用。企業財務戰略必須適應金融環境的變化和要求，促使企業資金均衡、有效地流動。

　　4、技術環境。技術環境是指與企業財務資源配置相關的各類科技要素及其發展，包括財務信息產生及披露技術、內部控制技術、資本市場交易技術等。技術環境對企業的影響可能是創造性的，也可能是破壞性的，企業必須要預見這種技術帶來的變化，以做出相應的戰略部署。

　　5、行業環境。企業的經營狀況受行業整體發展狀況和企業在行業中的競爭地位的影響。行業環境分析的主要內容有：行業生命周期分析、行業規模結構分析、行業技術狀況分析和行業內的競爭結構分析。只有對其所在的行業性質有深入的了解，才能做好投資組合，避免過高的風險，提高整體盈利水平。

　　6、市場環境。市場規模大小、市場增長率以及產品生命周期對財務戰略的形成都有不同程度的影響。如市場規模大小表明了一種產品從市場獲得收入去補償投入的成本的可能性。而較高的行業增長率意味著較好的前景和機會，行業增長率影響著企業的投資方向。

　　此外，社會文化和自然環境也是不容忽視的環境因素。企業內部環境因企業不同分析的側重點也不同，一般要分析公司組織結構、企業文化、公司財務經營能力（如資產負債分析、現金流量分析、損益分析等），通過對整體環境的分析可以掌握經濟走向，為企業總體戰略和財務戰略決策做指導。

　　（二）企業財務戰略的制定。

　　企業總體財務管理戰略是依據企業管理戰略的不同形式制定的，我們從資金籌集和使用特征的角度來劃分，可以分為以下三種類型：快速擴張型財務管理戰略、穩健發展型財務管理戰略和防御收縮型財務管理戰略。

　　1、快速擴張型財務管理戰略。它是以實現企業資產規模的快速擴張為目的的一種戰略。企業需要在保存大部分利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，以彌補內部積累相對于企業擴張需求的不足。融資采用的主要方式是負債，主要是因為負債不僅可以給企業帶來杠桿效應，而且可以防止企業凈資產收益率和每股收益的稀釋。采取這種財務管理戰略的企業一般處于高速成長期，所處的行業或所擁有的產品或服務有相當廣闊的前景，并且有足夠的未來現金流來保持企業的償債能力。

　　2、穩健發展型財務管理戰略。它是以實現企業財務績效的穩定增長和資產規模的穩步擴大為目的的一種戰略。

　　實施穩健發展型戰略的企業，一般將盡可能優化現有資源配置，并加強內部財務控制，提高現有資源的使用效率和收益，將利潤積累作為實現企業資產規模擴大的基本資金來源。為防止過度的利息包袱，企業一般對利用負債來籌資采取比較謹慎的態度。采取這一種財務管理戰略的企業一般處于成熟期，在行業中的地位已經相對穩定，而且所處行業或所擁有的產品或服務在短期內不會有太大的潛力和技術突破。

　　3、防御收縮型財務管理戰略。它是以預防出現財務危機和求得生存及新發展為目的的一種財務管理戰略。實施防御收縮型戰略的企業，一般將盡可能地減少現金流出和增加現金流入，并通過削減分部和精簡機構等措施，盤活存量資產，節約成本支出，集中一切可利用的資源，形成自身的核心競爭力，提高在行業市場中的地位。這種企業一般處于衰退期，所處的行業或所擁有的產品或服務已進入夕陽階段，在行業中的競爭地位大大降低。

　　（三）企業財務戰略的實施。

　　企業財務戰略制定之后，財務戰略管理過程并未結束，企業自上而下，要加強溝通、協調，制定未來幾年的財務管理計劃，并配有相應的考核指標。企業全體員工支持理解是財務戰略得以實施的保障。其中，財務管理人員在財務戰略實施中尤其重要。

　　現代財務管理是建立在全方位的信息基礎上，財務管理的外部環境由于高技術的發展、經濟全球化而發生著變化。這種情況下，財務管理人員不僅需要有必需的財務與會計知識，同樣也需要有企業發展戰略、營銷甚至人事管理方面的知識，只有具有了開闊的視野，財務管理人員才能應付自如。同時，財務管理人員要具有很高的職業道德。長期國有企業的財務管理人員缺乏獨立性，聽命于少數權貴人物而損害公司的事情不在少數。現在，財務管理人員應該立足于使企業價值最大化的前提下，保持獨立的思考精神。只有這樣，財務管理人員才能做好企業決策人的參謀，財務管理才能發揮其真正的作用。

　　主要參考文獻：

　　[1]閻達五，陸正飛.論財務戰略的相對獨立性.會計研究，2000.9.

　　[2]周守華，楊惠敏.從公司治理結構透視財務管理目標.會計研究，2000.9.

　　[3]財政部.財務管理[M].大連：東北財經大學出版社，2002.

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