“營改增”對會計核算的影響論文
從小學、初中、高中到大學乃至工作，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是對某些學術問題進行研究的手段。寫起論文來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的“營改增”對會計核算的影響論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：隨著我國現代化建設的不斷發展，稅收制度也進行了不斷優化和完善。“營改增”的全面實施不僅對分稅制進行了細致地深入改革，同時也幫助企業會計核算進行了結構性完善，不僅幫助我國第二、第三產業的快速發展平穩過渡，同時也對各企業未來的運營形成了較為深遠的影響。本文闡述了“營改增”的實際意義和對會計核算的影響，并對其加強會計核算工作的具體措施進行了研究。
關鍵詞：營改增；會計核算；策略研究；
“營改增”2016年于我國全面開始實行，通俗來講，“營改增”就是將需要繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，通過這種方式，產品或服務的增值部分進行增稅。這種改革不僅是我國新時期經濟發展的重要稅制優化，同時和營業稅相比，增值稅有著自身較為明顯的優勢。它包括不用出現重復征稅，無法抵扣、無法退稅的情況，不僅能夠幫助企業降低稅負，同時也能夠對我國整體稅務體系進行完善，幫助各行業規范自身市場行為，是我國在供給側結構改制方面，有著較為突出作用的一項政策。
1、“營改增”執行的意義
首先，我國營業稅改為增值稅，這項政策被稱之為“營改增”，其具體執行方式為將以繳納營業稅的應稅項目，改變為繳納增值稅。這一整改不僅能夠幫助企業減少重復征稅的必要，保障各企業日常良性運營、減少稅收負擔，同時還能夠把房地產等固定資產納入扣除范圍，這項政策對于逐步擴大企業運營范圍，有著極強的助力作用，對于我國第二、第三產業的賦稅減免鏈條有著重要助力。另外，除了能夠消除雙重征稅之外，對于現實商品以及服務的增值稅，有效擴大了其覆蓋面積，能夠更好地幫助服務類行業和企業完成轉型升級，對于我國出口稅收環境同樣有著一定的積極作用。
2、“營改增”對會計核算帶來的影響
2.1經營收益
“營改增”這一政策是根據我國現代化市場發展的需求而制定的，從交易過程中的行為可以看出，針對我國企業的內部稅收行為，在其運營過程中可以憑借實際操作和各種交易條件來進行折扣，而完成折扣投資能夠幫助企業利潤的提高。不僅會隨著企業的市場行為幫助會計核算以及涉獵的各類業務發生有效轉變。對實行“營改增”政策之前的企業運營狀態經驗進行總結，按營業額和收入計算應稅額，會計核算過程中，通過計算“營改增”政策實施后企業需要繳納的各類稅種可以得到以下結論，企業需繳納的各類稅款當中不包括增值稅，因為其屬于營業稅之外的稅種，在會計核算過程中，對于企業的經營收益，能夠更加直觀簡約，同時可以利用增值稅輸入發票抵扣稅款，幫助企業在運營過程中，減少更為復雜的計算和納稅環節。
2.2票務管理
另外，“營改增”這一政策對于企業日常的票務管理也造成了直接影響，在實行“營改增”策略之前，企業的票據管理其內容和要求相對簡單，通過企業相關營業額來進行支付。而在實施“營改增”策略之后，企業可以將自身在經濟活動中所獲得的全部增值稅發票，作為減稅基礎，同時也可以作為新政策當中的增值稅支付工具。這種新政策能夠幫助會計在進行核算的過程中，減少大量特殊發票的復雜情況，同時也更加有利于對各類發票真實性、有效性核對。在幫助企業進行抵扣稅款的過程中，能夠更加清晰統一，方便操作減少由于會計核算所造成的失誤。
2.3利潤核算
“營改增”政策對于企業的利潤核算同樣有著直觀的影響。首先企業需要交納的營業稅是不計入該年度利潤及成本核算范圍內的，隨著“營改增”政策的落實，各企業在進行利潤核算的過程中，發生的最主要變化就是將企業的營業稅轉變為企業增值稅。這一部分不僅會計入應交增值稅中，同時也不計入價內稅，而是歸屬到價外稅范疇內。這種變化不僅使各企業的日常運營有著巨大的影響，同時在企業利潤、企業市值等方面也有重大影響，在后續企業經營以及融資上市等環節也會造成一定的連鎖反應。因此各企業必須針對“營改增”政策的轉變來修正自身利潤核算方式，適應該政策的實行。
2.4經營現金流
企業運營隨著市場活動的不斷改變，納稅環節和企業現金流往往有著直接的掛鉤與關聯。現金流增減和企業的日常運營狀態是成正比的，同時和企業整體稅負情況也息息相關。執行“營改增”政策之前，我國所實行的稅收制度會直接影響各企業在繳納營業稅后，造成現金流的下降，甚至部分企業還會由于這種情況而導致現金流斷裂，從而影響日常運營。一旦發生這種情況，就會導致企業在市場活動過程中失去相應競爭力，而在執行“營改增”策略后，企業可以優先結清各類項目的收付款，之后再進行會計核算，完成納稅。這種模式不僅能夠直接減小對企業現金流的不良影響，同時也可以幫助各類企業在大型項目的施工過程中，提高自身競爭力，確保企業良好發展。為了能夠更加積極有效地適應這一政策，就需要各企業能夠根據“營改增”的具體需求，優化自身財務核算方式和能力，確保自身在市場活動中能夠健康發展。
3、“營改增”背景下加強會計核算工作的建議
3.1提高稅務管理水平
為了能夠強化“營改增”背景下會計核算工作，就需要提高企業稅務管理水平。“營改增”不僅是我國針對現代化經濟建設所提出的科學稅制，同時也為各行業、各企業未來的經營和發展規劃了一條規范道路。在此背景下，各行業、各企業都需要能夠優化自身納稅籌劃工作并提高各部門稅務管理水平，還需要能夠根據各企業自身的運營特點，針對會計核算內容進行細致的劃分，從而構建自身“營改增”背景下納稅工作的環節以及重點。例如很多企業需要根據自身市場發展情況購置相應的固定資產，就需要優先針對相關增值稅環節進行溝通，并在簽訂合同的同時，讓對方能夠開具專用的增值稅發票，并通過會計核算專用發票抵扣相應稅率。這種模式上，既滿足了我國相關法律法規的要求，同時也能夠在一定比重上減輕企業的納稅負擔，由此可見，只有根據自身實際運營情況靈活調整經營理念，時刻關注國家“營改增”稅制，才能夠做到完善自身福利體系，充分利用各類增值稅發票來幫助稅額抵扣，做好相關統籌規劃，確保各企業能夠良性發展。
3.2加強涉稅人員業務水平
我國很多企業的相關稅務人員，其工作本質更類似于出納，而缺乏專業內容會計核算的深入了解。尤其是在面對“營改增”的大環境下相關涉稅人員，只有具備足夠的專業知識和應變能力，才能夠在企業復雜的會計核算流程過程中，充分發揮各類發票管理以及納稅抵扣的內容。因此企業想要充分適應“營改增”的政策，就需要足夠重視企業內部相關財務人員和涉稅人員的專業素養，增強“營改增”的意識，并在企業內部宣傳相應工作的開展，確保相關工作人員能夠樹立起正確的稅務意識，合理利用增值稅的專用發票，以確保其在進項稅額的抵扣中能夠發揮正確作用。另外，還需要提高員工對于各類專業發票的管理認知，培養各部門主管以及經理對增值稅會計科目、增值稅業務列表等相關內容，讓涉稅人員能夠對增值稅的進項稅、企業免稅以及退稅的處理方法，作出正確的判斷和合理的操作來保障企業利益。
3.3創新稅負轉移方式
在“營改增”的大背景下，企業想要更加合理地利用稅制改革所帶來的影響，合理利用稅負轉移方式，通過降低稅金來減小對企業日常運營的影響。就需要能夠在合理遵守我國相應法律法規的`基礎上，重視企業運營過程中固定資產購入、材料運輸、產品創新、技術改革等環節，并以此來尋求更多形式的稅負轉移。例如很多大型綜合建筑類集團，在拓展業務形式的過程中，需要對自身企業結構進行優化和改革，一方面需要進行專業化的分工，另一方面也需要各部門之間相互合作展開相應業務，以此來降低日常運營成本和管理成本，實現稅負降低。
3.4改善賬務處理流程
在“營改增”政策的大背景下，各企業需要充分發揮增值稅專用發票的作用，并在企業實際稅負計算和繳納過程中提高對發票的處理和管理水平，并保障專用票據能夠作為會計核算工作過程中的主要內容。根據公司實際運營情況來制定合理的財務工作要求和流程，向所有員工以及涉稅人員強調發票管理制度，保障企業在增值稅專用發票的使用過程中能夠有效抵扣稅負。另外，企業在日常運營過程中還需要強化稅務會計，切實深入到各部門、各環節的日常運營和管理工作中來，減少企業受到不必要的經濟損失。
3.5健全會計核算制度
為了能夠適應“營改增”的政策，還需要企業能夠根據自身實際運營情況，為了避免重復征稅加強會計核算管理，建立完善的會計核算。不僅包括各類票據的使用和管理，同時也需要讓會計核算能夠深入到其日常采購、籌劃、項目等環節中去。并保障企業內部控制的重心轉移，根據市場發展的變化以及企業在該行業中的競爭力來制定適合的會計核算內容，最大程度降地低賦稅風險，做好提前規避預防，將會計核算對企業運營造成的不良影響最小化。
4、結語
綜上所述，“營改增”的全面執行，不僅是我國現代化經濟發展的需要，同時也是我國稅制體系根據企業現代化程度制定的全新納稅方式。不僅能夠更好地滿足我國目前經濟發展的同時，也能夠在更多方面發揮其相關作用。因此企業需要充分結合自身實際情況，優化“營改增”政策的利用程度，提高員工和納稅涉稅工作者的相應法律意識，有效降低企業稅負、控制納稅風險，避免由于各類會計核算為企業帶來的影響。
5、參考文獻
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