企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析與管理措施研究論文
摘要：稅務(wù)風(fēng)險防范控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，隨著國家稅務(wù)管理力度的不斷加大，對企業(yè)各項涉水業(yè)務(wù)管理標準不斷提升，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理難度也隨之增加。本文針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，首先深入分析了稅務(wù)風(fēng)險概念表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因，進而深入分析提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制管理措施，可以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供詳細的參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范控制
1引言
隨著經(jīng)濟全球化進程的逐步加快，我國市場經(jīng)濟多年來不斷發(fā)展完善，國家稅收法律法規(guī)優(yōu)化更新，“營改增”等稅收政策調(diào)整落實到位，稅收執(zhí)法力度不斷加大，企業(yè)所處的外部稅務(wù)環(huán)境也相對更加復(fù)雜，稅收制約條件也越來越多。在這種形勢下，如果企業(yè)內(nèi)部沒有健全完善的稅務(wù)管理體系，尤其是稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控管理體系，將可能會造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的隱患，不僅會產(chǎn)生稅務(wù)法律風(fēng)險，甚至對企業(yè)的自身形象和未來發(fā)展都會造成較大不良影響。因此，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)健，已經(jīng)成為企業(yè)管理必須深入研究的重要課題，這對于確保企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展也具有重要意義。
2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)及其產(chǎn)生原因分析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，主要包含了兩方面，其一，由于企業(yè)納稅行為方面出現(xiàn)了違背國家相關(guān)稅收法律法規(guī)和地方規(guī)定，而出現(xiàn)了應(yīng)納稅而未納稅或者是少納稅的問題，造成了企業(yè)面臨著被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或者是司法部門處罰的問題，不僅需要補交相應(yīng)的稅金，同時也要承擔(dān)相應(yīng)的滯納金，最終造成了企業(yè)財務(wù)、聲譽受到損害。
其二，則是對于企業(yè)的各種經(jīng)營行為適用的法律法規(guī)運用不夠準確，沒有充分的運用國家在稅收方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，造成了企業(yè)應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策沒有充分享有，一定程度上出現(xiàn)了多繳納稅款的問題，增加了企業(yè)的稅收成本和現(xiàn)金流成本，企業(yè)的稅收負擔(dān)額外加重。
造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，從企業(yè)自身來綜合分析，主要是三方面的原因造成稅務(wù)風(fēng)險問題：
第一，稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強，對稅務(wù)管理工作認識不準確。深入分析造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因，非常重要的一方面就是對于稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，有的企業(yè)對于國家有關(guān)的稅務(wù)政策把握不準確，有的應(yīng)繳稅費沒有繳納，而稅收優(yōu)惠政策又利用不足，進而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。特別是稅務(wù)管理是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，不僅涉及相關(guān)的會計準則，同時也需要深入研究相關(guān)時的稅收政策規(guī)定，如果對于稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，容易造成稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度不夠健全。不少企業(yè)還沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際需要建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，有的雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險管理制度，但是還沒有與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)深入結(jié)合起來，造成了對企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅活動無法進行有效管控，進一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險管理問題的發(fā)生。
第三，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)性不強。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是需要涉及企業(yè)內(nèi)部各個領(lǐng)域各個環(huán)節(jié)，但是目前不少企業(yè)還沒有針對稅務(wù)風(fēng)險管理設(shè)置相應(yīng)機構(gòu)，對于稅務(wù)管理工作人員也沒有進行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)教育，特別是稅務(wù)工作人員做好稅務(wù)風(fēng)險管理，既需要熟悉稅務(wù)知識，也應(yīng)該熟悉財務(wù)會計，這正是不少稅務(wù)管理中存在的直接問題。
3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對措施分析
（1）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本目標和原則要求。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險管理，基礎(chǔ)工作應(yīng)該明確稅務(wù)管理的基本目標及其原則要求。稅務(wù)風(fēng)險管理的基本目標就是在確保稅務(wù)管理合法合規(guī)的前提下，通過采取最后的財務(wù)措施實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，應(yīng)該重點堅持以下幾項原則要求：堅持成本效益原則，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險管理措施收益是否大于成本，制定更加可合理的`稅務(wù)風(fēng)險管理方案；堅持整體性原則，稅務(wù)風(fēng)險籌劃過程中全盤考慮分析，進行重點控制；堅持及時性原則，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境或者業(yè)務(wù)活動發(fā)生變化時，及時對稅務(wù)風(fēng)險管理制度進行補充完善；堅持合法性原則，確保各項稅務(wù)管理措施符合國家稅務(wù)法律規(guī)定。
（2）完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中，較為常見的稅務(wù)風(fēng)險主要包括納稅程序風(fēng)險、納稅主體身份選擇風(fēng)險、適用稅率風(fēng)險、納稅地點風(fēng)險、合同價款風(fēng)險、結(jié)算方式涉稅風(fēng)險、合同流、資金流、發(fā)票流和貨物流不一致的風(fēng)險、增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險、進項稅抵扣不合規(guī)的風(fēng)險、供應(yīng)商管理風(fēng)險等風(fēng)險問題。企業(yè)在內(nèi)部管理中，應(yīng)該針對這些較為常見的稅務(wù)風(fēng)險問題，建立完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險識別體系，加強對重點稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管和評價分析，科學(xué)合理地制定稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對機制，以有效防范控制稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
（3）增強稅務(wù)風(fēng)險管控的專業(yè)化和執(zhí)行力。稅務(wù)風(fēng)險管控是一項系統(tǒng)專業(yè)的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)機構(gòu)，并針對稅務(wù)知識、政策、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等對稅務(wù)工作人員進行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，全面提高其職業(yè)素養(yǎng)。同時，還應(yīng)該對企業(yè)的稅務(wù)工作流程進行全面優(yōu)化，加強對關(guān)系企業(yè)的各類稅務(wù)信息的集成管理，強化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制監(jiān)督，以有效防范控制稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
4結(jié)語
在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理實施過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)領(lǐng)域特點，全面深入分析可能造成稅務(wù)風(fēng)險的主要原因，明確稅務(wù)風(fēng)險控制的目標原則，強化對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別評估以及應(yīng)對管理，以有效控制稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。
參考文獻
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