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內部審計轉型對策分析論文

時間:2020-07-19 16:57:38 審計畢業論文 我要投稿

內部審計轉型對策分析論文

  一、內部審計轉型的目的和意義

內部審計轉型對策分析論文

  目前,知識信息日益更新,外界環境變化迅速,我國企業正處在競爭激烈的市場環境中。在這種新形勢下,內部審計制度成為企業治理當中的重要組成部分,新形勢下的內部審計創新成為發展內部審計制度的重要舉措。企業經營管理過程中應當正確認識已有的內部審計模式,摒棄現有內部審計制度當中的缺陷,采用先進的信息技術提高內部審計水平,進一步提高審計工作效率。內部審計工作的發展已經成為企業治理結構發展的必然趨勢。由于受托責任關系的原因,我國的內部審計制度逐漸發展起來,為了實現受托責任關系由財務領域向管理領域發展,內部審計的職責也從查錯糾弊轉向了企業的改善經營和加強管理。傳統的內部審計是為管理提供服務,而新形勢下的內部審計應該努力實現對管理行為的審計。因此,也可以認為由于受托責任關系的變化導致了內部審計轉型的必然性。同時內部審計的轉型也體現了外界環境變化和機制轉換的需求,從而逐漸完善內部審計工作的制度規則。內部審計的轉型過程中應當以風險導向審計為目標,鞏固內部控制制度,彌補企業管理缺陷,充分發揮內部審計的預防、監督職能,從而實現控制風險和改善企業經營狀況的目的。

  二、我國企業內部審計轉型中存在的問題

  (一)缺乏對內部審計的重視

  目前,很多企業對內部審計的重視程度不足,有些企業的管理者認為內部審計只是對財務報告進行審計工作,單一化的定義內部審計的職能,沒有認識到內部審計的企業管理職能。在實際中,很多企業管理者認為內部審計的工作是檢查財務行為,然后糾正錯誤。在實際的工作當中,內部審計主要監管企業的財務收支行為,主要發揮內部審計工作的監督與檢查職能。同時,很多企業的財務部門對內部審計工作不了解、不關注、不支持現象普遍存在。由此可見,很多的內部審計部門實現的職能過于單一,缺乏內部審計管理職能的發揮,造成內部審計與公司管理相互脫離,降低了提高企業管理水平的速度。

  (二)缺乏先進審計技術的應用

  內部審計的轉型必然要求審計方法的創新和改變。目前,我國企業的內部審計方法較為傳統或陳舊,比如手翻賬本等。這種形式的審計方法降低了內部審計工作的效率,降低了內部審計工作的質量,不利于內部審計工作的良好發展。目前,有些企業管理者雖然知悉先進審計技術對內部審計工作的優勢,但是卻只是盲目于企業經營業績的管理,缺乏對財務工作的監督管理意識,對于先進審計技術知識不知如何學習和應用。新形勢下,企業內部審計的轉型必然要伴隨著先進審計技術的應用,否則內部審計的轉型工作將步履維艱。

  (三)缺乏滿足執業標準的內部審計人員

  企業內部審計轉型必然需要專業的內部審計人員執行。但是,很多的企業內部審計人員不滿足審計執業要求。首先,有些內部審計人員缺乏專業的審計理論知識,不能保持持續的學習能力,對最新的財經法規的缺乏敏感度,對于電算化會計的工作要求無法滿足,不能掌握電算化會計的操作技能。也有一些內部審計人員缺乏內部審計工作經驗,不具備專業的職業判斷能力,缺乏對內部控制制度的了解,從而不利于內部審計工作的轉型。同樣重要的是內部審計人員的職業道德修養。在面對利益誘惑時,有些內部審計人員不能堅持克己奉公和誠實守信的原則,無法實現內部審計工作的獨立性要求。也有一些內部審計人員的思想守舊,對于新興事物具有排斥感,不利于對先進的審計技術與方法的探討與學習,從而阻礙了企業內部審計的轉型。

  三、新形勢下推進內部審計轉型的對策

  (一)增強高層管理者的支持

  目前很多企業的內部審計缺乏高層管理者的重視。在新形勢下,我國的內部審計應當逐漸拓展內部審計職能,通過發揮內部審計制度的管理作用,進一步提高企業的經營狀況和經營效益。所以,企業要首先重新界定內部審計的職能,轉變傳統的內部審計理念,探索內部審計轉型的目標和意義。其次,為了構建審計工作行為,企業要盡快構建完善的內部審計制度,利用內部審計職能的發揮進而辨識企業存在的潛在風險,加強對企業經濟業務往來的監督,優化企業內部組織結構,促使企業經營目標的早日實現。總之,企業的高層管理者應當對內部審計工作提高重視程度,逐步學習先進的內部審計技術,拓展內部審計的專業職能,在企業內部開展學習內部審計理論活動,形成企業內部濃厚的學習氛圍。

  (二)改進內部審計的程序和方法

  傳統的內部審計方法不符合成本效益的原則,為了推進內部審計的轉型,采用先進的`科學技術來改進內部審計的方法是必然趨勢。目前,我國的內部審計的模式是風險導向審計,因此,企業管理者應當加強對審計模式的認識,引用管理學中的方法技術、探索計算機輔助審計技術對內部審計轉型的幫助。首先,告別傳統的審計模式,風險導向審計成為主要的審計模式。企業管理者應當認識到審計模式的發展趨勢,及時掌握最新的最有用的審計模式。其次,內部審計的轉型包括從對財務的監督到對財務的管理,其中管理學知識的應用必不可少。轉型后的內部審計工作應當是針對企業經營管理的整個過程,即事前、事中、事后的預防、監督及核查。內部審計轉型過程中必然要學習高效的管理學分析技術與方法,比如績效管理的平衡計分卡、SWOT分析法等。另外,企業內部審計需要計算機輔助技術的幫助。計算機輔助審計能夠提高審計效率、降低審計資源的耗費,從而高效率的完成任務。在采用計算機輔助審計技術的時候應當對現場獲取的數據進行分類、總結和歸納,保證數據輸入的準確性,進而保證內部審計工作的質量。

  (三)提高審計人員的綜合素質

  內部審計的轉型對內部審計人員的職業素質提出了更高的要求,內部審計人員的綜合素質能力決定了審計轉型工作的順利程度。企業可以從以下方面拓展審計人員的職業素養:首先,內部審計人員應當熟知企業的經營管理過程,積極參與企業的經營運轉管理、財務核算業務、戰略目標方向等內容。針對企業經營中業務鏈條中出現的問題,及時提出問題并積極尋找解決問題的方案。同時,對企業未來內部審計的發展以戰略的眼光來看待,考慮企業未來發展的各種可能性,提高企業戰略風險的防范意識。其次,內部審計轉型要求內部審計人員必須具備綜合的業務能力,內部審計人員應當注重自身素質的提高,努力學習管理學、計算機應用技術以及戰略管理理論等內容,并對管理理論前沿、風險管理技術等保持敏感性,從而有利于內部審計人員采用先進的風險評估技術,進一步修正內部審計方案,提高企業的治理水平。另外,內部審計人員應當具備專業的職業判斷能力,職業判斷能力的培養一方面需要靠自身工作經驗的積累,另一方面需要向具備職業判斷能力的專家學習。當內部審計人員具備合格的專業判斷能力時,做出的職業判斷才具有可靠的合理性和有效性,從而為管理當局提供有價值的建議,進一步實現企業的未來發展目標。

  四、結論

  企業的內部審計轉型是內部審計發展的必然趨勢,我國企業內部審計轉型中還存在一些問題,只有采取增強高層管理者的支持、改進內部審計的程序和方法、提高審計人員的綜合素質等措施,才能進一步推進新形勢下的企業內部審計轉型,從而使得內部審計從監督職能向管理職能轉變,有效的提高企業自身的管理職能和防范風險的能力,最終實現提高企業治理水平的效果。

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