加強內(nèi)部審計在城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中的作用論文

　　內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可缺少的重要組成部分，在各個方面支持銀行內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，在改善銀行內(nèi)部控制環(huán)境、評估銀行風(fēng)險、促進信息溝通、監(jiān)督銀行經(jīng)營活動等方面發(fā)揮著積極的作用。

　　一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度建設(shè)的聯(lián)系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部審計則以促進建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計對象有效地履行職責(zé)為宗旨，所以內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計的一項審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它的職責(zé)是履行監(jiān)督職能，檢查內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評價內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進和完善建議，并督促有關(guān)部門執(zhí)行，所以內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的再控制，實際上就是對內(nèi)部控制的評價過程。

　�。ǘ�）完善的內(nèi)部審計制度是銀行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)涵。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本要求。在銀行內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是銀行內(nèi)控建設(shè)必不可少的內(nèi)容。

　�。ㄈ�）內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)離不開內(nèi)部審計職責(zé)的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標(biāo)，同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責(zé)。通過內(nèi)部審計職責(zé)的履行，能夠確保銀行內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　（四）內(nèi)部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內(nèi)控的科學(xué)合理和健全有效。內(nèi)部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性，實施監(jiān)督檢查、考核評價，并發(fā)揮其建設(shè)性職能作用，能夠更好地保證銀行內(nèi)部控制實施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

　　二、內(nèi)部審計對銀行內(nèi)控制度的作用

　　(一)內(nèi)部審計對內(nèi)控制度有維護及監(jiān)督功能

　　內(nèi)部審計從銀行內(nèi)部管理要求出發(fā),對銀行整個內(nèi)控制度系統(tǒng)進行檢查和評價,提出完善和修改的建議。一是對于內(nèi)部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應(yīng)的組織進行內(nèi)部控制審計,以加強和完善內(nèi)部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內(nèi)部控制制度健全與否,內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查和監(jiān)控工作都是必須的,否則內(nèi)部控制功能難以實現(xiàn),這就要求內(nèi)部控制體系中必須有一種相應(yīng)的機制來承擔(dān)這種功能。三是內(nèi)部審計對銀行各級單位和部門的內(nèi)部控制進行檢查和評價,能夠及時將審計發(fā)現(xiàn)問題向恰當(dāng)層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應(yīng)根據(jù)實際情況加以完善,使之符合內(nèi)部管理需要。

　　(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和完善是內(nèi)審工作的重點

　　銀行的內(nèi)部控制制度是按照一定的職能,根據(jù)一定的目的,由有關(guān)的控制點所構(gòu)成的控制系統(tǒng)。因此,銀行內(nèi)審部門不僅要對內(nèi)部控制進行審計,還要進一步地將內(nèi)部審計融入內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,把內(nèi)部審計當(dāng)作建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執(zhí)行的同時,更重視如何改造完善內(nèi)部控制制度體系。

　　(三)內(nèi)部審計為銀行內(nèi)部控制的有效性提供保證

　　內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查,主要檢查控制點是否嚴(yán)格執(zhí)行制度要求,因銀行各項管理與業(yè)務(wù)活動的情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會有調(diào)動,所以內(nèi)部審計對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查是一項經(jīng)常性的工作。

　　三、內(nèi)部審計在銀行內(nèi)控制度建設(shè)中發(fā)揮作用的途徑

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評價控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內(nèi)部控制;另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度,也不會取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn)制度;管理權(quán)限的集中程度;員工業(yè)績考核與激勵機制。

　�。ǘ�）審查與評價風(fēng)險管理

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,銀行內(nèi)部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風(fēng)險。內(nèi)部審計重點審查被審單位抗風(fēng)險的能力;是否建立風(fēng)險應(yīng)急應(yīng)對機制;是否定期組織對高風(fēng)險項目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對演練。

　�。ㄈ�）審查與評價控制活動

　　控制活動是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在,內(nèi)部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險意識再強,如果沒有嚴(yán)密的控制活動,那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的`作用�？刂苹顒訉�組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用;控制活動執(zhí)行的有效性;控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避。

　　（四）審查與評價信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應(yīng)對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”,關(guān)鍵是保證信息真實與溝通及時。內(nèi)部審計重點審查獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

　　四、如何通過審計工作，具體推動銀行內(nèi)控制度建設(shè)

　�。ㄒ唬┖侠矶ㄎ唬�建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。由此，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，有利于審計工作的獨立開展，樹立審計監(jiān)督的權(quán)威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內(nèi)部控制正常運行。

　　（二）配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應(yīng)配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　　（三）狠抓落實，強化內(nèi)部控制執(zhí)行的審計監(jiān)督，使銀行內(nèi)部控制監(jiān)督達到事事有人負(fù)責(zé)，事事有人監(jiān)督的要求。積極開展內(nèi)控考核評價，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。

　　（四）拓寬內(nèi)部審計監(jiān)控范圍，加強內(nèi)部審計職能。堅持銀行經(jīng)營管理活動的合法性、合規(guī)性、真實性審計與效益性審計相結(jié)合，全面推進銀行內(nèi)控制度建設(shè)。

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