人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策論文

　　摘要:審計(jì)質(zhì)量是進(jìn)行審計(jì)工作的重要核心，但是我國(guó)的審計(jì)環(huán)境在不斷發(fā)展和變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為不能回避的重要問題。本文主要介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其特征，并由此分析了人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提出了相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);人民硬化;成因;對(duì)策

　　隨著我國(guó)改革開放不斷深入和金融體制改革的高效進(jìn)行，人民銀行的業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)寬，國(guó)際化的程度也在穩(wěn)步增強(qiáng)。在這種發(fā)展的大環(huán)境下，人民銀行的管理經(jīng)營(yíng)難度也開始明顯提高，銀行在審計(jì)內(nèi)容方面的得到拓寬，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，能夠保證人民銀行朝著健康有序的方向發(fā)展。

　　一、人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)中相關(guān)紕漏不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而引起在制定審計(jì)結(jié)論時(shí)，具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)單位現(xiàn)實(shí)的情況不一致［1］。在人民銀行中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下面就對(duì)人民銀行審查風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析:(一)銀行審計(jì)人員缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)由于銀行是一個(gè)特殊的行業(yè)，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)則不容小覷。從客觀實(shí)際上來看，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，人民銀行進(jìn)行各種項(xiàng)目審計(jì)的流程的環(huán)節(jié)中，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)也不能全部一下子消除，只能通過進(jìn)行科學(xué)的管理和調(diào)控，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。根據(jù)人民銀行中出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的案例進(jìn)行研究，能夠發(fā)現(xiàn)由于審計(jì)工作人員不具備相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果逐漸擴(kuò)大。并且，在人民銀行的審計(jì)相關(guān)工作中，缺少相應(yīng)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。然而，最主要的還是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生［2］。

　　(二)人民銀行審計(jì)理念不先進(jìn)

　　在人民銀行的發(fā)展中，由于審計(jì)理念不先進(jìn)，而形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著改革開放，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平在逐漸提高，這就導(dǎo)致人民銀行內(nèi)部的工作重心開始發(fā)生了轉(zhuǎn)變，需要進(jìn)行一系列的完善［3］。在這個(gè)過程中應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為重要的工作內(nèi)容來進(jìn)行，但是由于受到傳統(tǒng)工作意識(shí)的影響，導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，僅僅是停留在日常業(yè)務(wù)方面，例如對(duì)賬、查表等，使得銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制不能落到實(shí)處，致使在工作中容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且隨著我國(guó)科學(xué)及時(shí)的不斷進(jìn)步，在對(duì)人民銀行運(yùn)營(yíng)管理中，也提高了銀行整體的信息化程度，但是一些審計(jì)方面工作卻沒有做到技術(shù)管理上更新，仍然使用較為落后的審計(jì)方式。由于人民銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不強(qiáng)，且不能采用新技術(shù)、新手段，就導(dǎo)致了潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大提高。

　　(三)審計(jì)人員的技術(shù)水平較低

　　在人民銀行的日常審計(jì)工作中，不但需要相關(guān)審計(jì)工作人員掌握基礎(chǔ)的.銀行金融知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該有較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。雖然銀行審計(jì)工作人員從事多年的審計(jì)工作，具有較多的工作經(jīng)驗(yàn)，但是卻沒有完善的金融知識(shí)邏輯體系，如果銀行在發(fā)展中出臺(tái)了新政策或新業(yè)務(wù)，那么在面對(duì)這種情況的時(shí)候就不知道從哪里入手，所以他們?cè)谌粘５膶徲?jì)工作中，往往將重點(diǎn)放在銀行的財(cái)政收支等日常業(yè)務(wù)中，對(duì)于那些新審計(jì)政策則不能進(jìn)行高效、有序的處理［4］。并且目前由于在人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員教育經(jīng)歷的不同，導(dǎo)致在進(jìn)行日常工作的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)很多問題，而部分審計(jì)工作人員在其工作崗位上都要獨(dú)當(dāng)一面，然而他們沒有接受正規(guī)的培訓(xùn)，或由于個(gè)人的知識(shí)接受能力有限，使得審計(jì)工作人員在整體上不能對(duì)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行良好的把控。并且，由于政策和培訓(xùn)不能同步進(jìn)行，致使在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作中，存在著不能銜接的現(xiàn)象。加之部分審計(jì)工作人員由于在工作中不負(fù)責(zé)，不能按照相關(guān)審計(jì)要求進(jìn)行工作，對(duì)于一些重要但繁瑣的步驟選擇性忽略，這就造成了銀行審計(jì)工作發(fā)生記錄不細(xì)致、不完善等問題，從客觀上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，由于目前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的開放性，導(dǎo)致審計(jì)工作人員的流動(dòng)性也很大，而正是審計(jì)工作人員的流動(dòng)，使相關(guān)工作不能進(jìn)行量化的銜接，這些因素都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　(四)銀行審計(jì)工作流程不完善

　　由于一般情況下，銀行的審計(jì)工作有著較多的流程，例如，立項(xiàng)工作、審計(jì)報(bào)告工作、相關(guān)準(zhǔn)備工作、實(shí)際的審核和制定審計(jì)報(bào)告等程序，如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了漏洞或是在進(jìn)行的過程中，沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，就容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，那么對(duì)銀行所造成的影響是非常嚴(yán)重的。值得重視的是，在目前銀行的審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)工作操作不能按照規(guī)定進(jìn)行的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，這就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。例如，在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作之前卻未能實(shí)際進(jìn)行相關(guān)的調(diào)查工作，并且對(duì)于上報(bào)的審計(jì)方案也沒有進(jìn)行有效探討，這就使得整體的審核工作不規(guī)范，在未來進(jìn)行的過程中，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率比較大［5］。

　　(五)審計(jì)方法原因

　　在銀行進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，一般都是采用抽樣審計(jì)的方式，而由于抽樣審計(jì)自身的因素，可能會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展過程中，最明顯的特征就是進(jìn)行抽樣審計(jì)，會(huì)使樣本和總體之間一定會(huì)存在著一些誤差，這就導(dǎo)致在審計(jì)的過程中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

　　由于在人民銀行實(shí)際的審計(jì)過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是與多個(gè)方面有著直接關(guān)系，所以應(yīng)該從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素入手，從而加強(qiáng)對(duì)人民銀行審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理，因此，在整體上提高銀行的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。

　　(一)提高審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　銀審計(jì)工作人員，只有提高自身的職業(yè)素質(zhì)，通過提高相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。具體來講可以從兩個(gè)重要的方面采取相關(guān)措施。首先，需要提高銀行審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)環(huán)境整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和設(shè)計(jì)中客體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從中找到風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究，不僅有利于增強(qiáng)審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的過程中的管控性，還能降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率［6］。其次，應(yīng)該提高對(duì)于銀行審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)把控。審計(jì)相關(guān)機(jī)關(guān)需要通過有實(shí)際效果措施來對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控和預(yù)防工作，所以在人民銀行審計(jì)管理內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度，對(duì)于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率。

　　(二)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范

　　在銀行日常的審計(jì)工作中，由于審計(jì)程序操作不規(guī)范，也很容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，銀行的發(fā)展也不斷加速，從而衍生了很多金融業(yè)務(wù)，隨著金融產(chǎn)品的不斷發(fā)展，這就更需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的把控。因此就應(yīng)該從工作規(guī)范入手，對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，例如，可以對(duì)銀行審計(jì)工作人員進(jìn)行明確，按照銀行要求的規(guī)范和流程而進(jìn)行，同時(shí)還要對(duì)審計(jì)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致調(diào)查［7］。

　　(三)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)方面的培訓(xùn)

　　由于銀行審計(jì)人員綜合職業(yè)素質(zhì)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控有一定影響，但是由于目前很多審計(jì)人員職業(yè)能力素養(yǎng)不高，需要對(duì)他們進(jìn)行一定的專業(yè)培訓(xùn)。具體來說，首先，設(shè)立相應(yīng)的銀行審計(jì)人員培養(yǎng)體系，通過在銀行內(nèi)部設(shè)置相關(guān)工作人員的職業(yè)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并形成一個(gè)制度，通過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)職工進(jìn)行職業(yè)能力測(cè)量，其標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括對(duì)于相關(guān)金融知識(shí)的了解，同時(shí)還包含管理方面的知識(shí)。其次，在日常的工作中，要定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)，通過對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的審計(jì)工作技能，還要將培訓(xùn)周期進(jìn)行確定，每隔一段時(shí)間就進(jìn)行一次培訓(xùn)，從而可以讓他們了解最新的政策、熱點(diǎn)。這樣審計(jì)人員不但可以提高自己的綜合業(yè)務(wù)技能，還能夠提升自身整體素質(zhì)。(四)提高對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的把控在審計(jì)工作過程中，由于對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量不能進(jìn)行良好的把控，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。因此，在對(duì)審計(jì)工作期間，應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)工作整體的把控，通過利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、電子設(shè)備等，對(duì)不同階段的審計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)審查。

　　三、結(jié)束語

　　隨著人民銀行的不斷發(fā)展和進(jìn)步，各種金融產(chǎn)品類型也在開始增加，這就為人民銀行的審計(jì)工作帶來了難度，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)前提下，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)情況采用相關(guān)的對(duì)策，從而提升銀行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力。

　　參考文獻(xiàn):

　　［1］李小燕，錢偉.關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策的若干思考［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012(31):166－167.

　　［2］胡志成.淺談人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范建議［J］.金融與經(jīng)濟(jì)，2013(12):77－79.

　　［3］趙金城.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究綜述［J］.商，2015(12):168－168，130.

　　［4］路寶旗.簡(jiǎn)論銀行審計(jì)存在的問題及完善銀行審計(jì)制度的幾個(gè)要點(diǎn)［J］.科技致富向?qū)В?015(6):233－233.

　　［5］袁作斌.論審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用［J］.商，2013(3):70.

　　［6］潘光琴.如何加強(qiáng)審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中的作用［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014(18):59－59.

　　［7］薛嵐松.銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)應(yīng)用研究［J］.科技資訊，2014(35):211－211.

【人民銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策論文】相關(guān)文章：

1.基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范論文

2.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范對(duì)策論文

3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范策略初探論文

4.電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及措施論文

5.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策論文

6.建筑造價(jià)成本預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策研究論文

7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施

8.高校基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與預(yù)防對(duì)策論文