行政事業單位內部審計工作的研究經濟論文
一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題
(一)內部審計機構獨立性不強
通過對部分行政事業單位實地調查的方式發現,目前我國行政事業單位內部單獨設置內部審計機構的單位數量較少,大多數單位都沒有設置單獨的內部審計機構,這直接導致行政事業單位內部審計的獨立性不強。同時在17家設置了內部審計機構的單位中,通過訪談與調查的方式了解到,大多數單位在進行內部審計工作的過程中都不是在完全獨立的狀態下進行的,一方面是由于受到單位領導意愿和意識以及人力資源管理體系和制度的制約,另一方面也是由于內部審計工作開展的各種因素,比如條件與環境的制約和限制。
(二)人員能力與素質水平不高
從業人員數量少。在參與調查的30家行政事業單位中,共有從事內部審計工作的人員75人,其中有24家單位內部審計工作人員為1-3人,有4家單位內部審計工作人員為4-5人,僅有2家單位內部審計工作人員為5人以上。就目前行政事業單位內部審計工作人員情況來看,不僅設置的人員數量較少,很難滿足內部審計工作的需求,同時在人員素質與能力方面也體現出一些問題。在參與調查的30家單位75位內部審計工作人員中,專科學歷人員為18人,本科學歷人員為51人,研究生學歷人員為6人。
(三)內部審計制度體系不完善
第一,制度與實踐貼合度不高,存在著有名無實等問題。第二,制度不夠細化、不夠具體。第三,配套制度建設缺失。除制度建設之外,在檔案管理、監督體系建設以及公開建設等方面,很多行政事業單位也存在著這樣那樣的問題。
(四)內部審計信息化建設不足
通過對30家行政事業單位的調查發現,雖然在近幾年的時間內大多數行政事業單位按照上級要求制定了信息化建設或者是內部審計電算化工作的實施方案,但是在具體實施方面卻大多有名無實。很多單位都僅僅在輸入數據、打印輸出等環節中借助信息技術,而在內部審計工作中的信息數據處理、內部控制信息化建設等方面卻還沒有真正實施。
(五)內部審計范圍不寬、內容不豐富
在30家參與調查的行政事業單位中,僅有4家單位在內部審計工作中涉及到了經營管理等方面的內容,而其余的26家單位均是以財務審計為主要內容。行政事業單位內部審計及范圍狹窄以及內容單一,很可能導致未來行政事業單位在發展的過程中內部審計工作無法滿足其發展需求。
二、行政事業單位內部審計工作存在問題原因剖析
(一)對內部審計工作的認識,重視不足
1.單位領導對內部審計工作不夠重視。一方面,由于行政事業單位領導多為單位從屬專業的人員,因此導致行政事業單位中的領導在內部審計知識方面的嚴重欠缺,也很少有途徑來學習、了解內部審計的有關理論與知識。另一方面,由于行政事業單位通常為財政全額撥款單位,因此在財務管理方面領導的重視程度不足。
2.單位其他人員對內部審計工作的認識不足。由于行政事業單位多為國家財政撥款類型的單位,因此在很多行政事業單位中的人員都不具備內部審計以及財務管理的意識和理念。
3.對內部審計工作的迫切性與必要性把握不準確。大部分行政事業單位中的工作人員在長期安逸的工作環境和狀態之下,認為內部審計工作是不會影響到單位生存與發展的,僅有少數人員認識到了內部審計工作的重要性。因此,想要解決我國行政事業單位內部審計工作中存在的問題與不足,從思想認識和重視程度的角度出發是十分必要且迫切的。
(二)缺乏對內部審計專業人員的培養機制
就目前來看,我們行政事業單位在內部審計專業人員的選撥方面大多是由一些其他崗位中的人員兼職組成,既可能誘發內部審計風險,同時也不利于職工的個人發展和規劃。
(三)內部審計規范體系不夠完善
從前文分析可知,目前在我國行政事業單位內部審計工作中存在著的.問題之一即為制度體系建設不夠健全,而規范體系建設的不夠完善就是直接導致制度體系建設不健全的原因。
(四)內部審計技術發展緩慢
由于各行政事業單位受到編制、人員錄用等因素的影響和制約,很多單位都沒有過多的人力來從事內部審計工作,再加上工作量較大、工作較為復雜,且對從業人員的專業能力與技術水平要求較高,導致內部審計工作在部分行政事業單位無法順利的開展、實施下去。因此,審計技術的發展緩慢在很大程度上制約我國行政事業單位內部審計工作效率與質量的提升,且還在無形中增加了內部審計工作人員的壓力,為內部審計風險提供了可乘之機。
(五)內部審計目標定位不準確,職能弱化
目前我國大多數行政事業單位在內部審計工作開展的過程中,都是以本部門、本單位財務工作為主,或者是以部門和單位所負責的中心工作而進行的,缺乏對其他工作特別是管理工作的重視,沒有將管理工作以及其他相關工作納入到內部審計的范圍之內,直接導致了前文所提及的內部審計范圍窄、內容單一等問題。
三、對行政事業單位內部審計工作的建議
(一)提升對內部審計工作的重視與認識
內部審計工作作為審計工作中的一種類型,其本質為監督、鑒證和評價,良好、有效的內部審計工作能夠為行政事業單位的各項決策、管理以及運營、發展提供服務和參考,能夠對行政事業單位內部各項經濟活動、管理活動以及決策活動進行評價和提升。因此,要想提高單位內部審計工作的有效性和質量,首先就應當從思想意識的角度入手。
(二)提升內部審計人員的
綜合素質與專業能力
內部審計人員的培養是擺在行政事業單位內部審計工作面前的重要問題,結合內部審計工作對人員綜合素質與專業能力的要求,以及行政事業單位特殊的人才管理模式,建議行政事業單位提升內部審計人員的素質與能力。
(三)建立健全內部審計規章制度與配套制度
制度是規范行為、保證實施的軟性約束,想要確保行政事業單位內部審計工作有章可循、有據可依,就必須要建立健全單位內部審計規章制度以及配套制度,從而保證內部審計結果的客觀性、公正性與準確性。結合前文通過調查與訪談所了解到的情況,認為目前我國行政事業單位內部審計工作制度缺失方面的主要表現為缺乏統一的標準與規范、缺少對審計工作的長遠規劃與詳細計劃、對審計工作的監督制約體系不夠健全等。因此以上述問題為著手點,認為應當采取以下措施來建立健全內部審計規章制度以及配套制度。
(四)積極探索改進內部審計工作技術與方法
在知識經濟時代來臨之后,計算機技術與網絡技術得到了十分迅速的發展和十分普遍的運用,既提高了工作效率,同時也令內部審計工作的領域得到拓寬,內容得到豐富。主動學習內部審計新技術和新方法,加快信息化建設。
(五)明確內部審計的職責、目標與定位
行政事業單位是參與社會公共治理的重要主體之一,也是行使各項職能、維護人民權益、服務人民的重要組織。因此行政事業單位不同于企業,其內部審計工作不僅僅以經濟效益為核心,而是需要兼顧其他更多方面的內容,如為組織增加價值、保證公共受托經濟責任的履行等。這些都是行政事業單位內部審計工作需要實現的目標和價值。因此,為做好行政事業單位內部審計工作,就必須要明確內部審計的職責、目標和定位。
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