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中型科技企業稅收籌劃策略論文
中型科技企業，應結合企業自身的經營特點，利用國家針對科技企業出臺的一系列稅收優惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業亟待解決的問題。
一、中型科技企業概述
中型科技企業是指企業規模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術產品的科研、開發、設計、生產及銷售。以其開發、設計的科學技術成果的商品以及技術開發、服務、技術和高新產品為主要銷售產品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。換言之，中型科技企業是以創新為使命和生存手段的企業。中型科技企業因其經營規模處于大型及小型企業之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術方面、資產規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業。另外，科技企業一般都面臨著其產品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術產品在研發過程中需要大量的高級技術人員組成研發團隊，這些高級技術人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業的資金相對較為緊張問題，企業在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優惠政策，合理的進行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業稅收籌劃的目的
(一)實現財務管理的目標：企業價值最大化
稅收籌劃在企業的價值創造方面發揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業盈余留存最終實現企業價值的最大化。企業價值最大化，是企業財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業納稅成本
實現企業的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業的收入、二是降低企業的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業市場競爭日益及同行業技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業管理成本的途徑。以高新技術企業的企業所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業所得稅稅率為25%，而高新技術企業的企業所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業同時辦理了“雙軟認證”，企業所得稅還將享受“免二減三”的優惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業的信譽帶來不利的影響，從而影響企業的長遠發展利益。財務管理工作中把現金流當作企業生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環節。
三、中型技術企業稅收籌劃目前存在的問題
(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業的主要工作應該是放在開拓新市場、研發新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業也就不能享受一些應有的稅收優惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業中大部分經營者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業務水平有待提高
科技企業的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業務高度了。有的財務人員雖然也財務專業出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業、環保企業、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業企業。其中高新技術企業，因其在眾多的科技企業中綜合性較強、且代表性較廣。現以高新技術企業的相關稅收優惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術企業稅收優惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；如高新技術企業同時獲得軟件企業資格，在2017年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業所得稅稅收優惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術企業及其他科技企業享受國家稅收優惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續。與稅務機關建立良好的溝通渠道。科技企業的稅收優惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業享受稅收優惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規理解上偏差，會影響企業最終能否享受稅收優惠政策。因此，企業應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導。科技企業在辦理相關的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優惠政策的享受。例如：高新技術企業中的高新技術收入的確認、研發費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業性較高、業務能力較強。因此，有條件的科技企業可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術企業通過運用相關的稅收優惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發現后會對企業施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任。可以看出，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優惠政策應注意的問題
1、加大研發費用的投入研發費用對于高新技術企業來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業的研發費用比例有嚴格的規定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發費用達到上述的硬性規定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業資格。另外，企業所得稅法對企業發生的研發費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規定。從中可以看出，企業加大研發費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業成立研發部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發用材料，一并計入研發費用核算，從而把研發工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業銷售的軟件產品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業所得稅。然而，稅法同時也規定為形成上述的不征稅收入，而發生的相關成本、費用也不得在企業所得稅稅前列支的規定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業應納稅所得額。
3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業加大對研發工作的投入力度規定：企業購入專門用于研發活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業由于其產品附加值較高，企業應納稅所得額較高，高新技術企業應該充分利用該政策的規定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術企業采購固定資產可以實現增值稅、企業所得稅的共同節稅的作用。
五、結束語
稅收優惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業節約納稅成本，實現利潤最大化。否則，企業將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任。科技企業的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發展的方案，最終實現企業價值最大化的財務管理目標。
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