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遞延所得稅資產(chǎn)

時間:2020-08-17 08:56:17 辦稅指南 我要投稿

遞延所得稅資產(chǎn)

  遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

  核算內(nèi)容

  遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:

  借方核算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

  貸方核算(負債類):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少。

  遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理解釋

  首先要明白,損益表中“所得稅費用”是企業(yè)自己根據(jù)利潤計算出來的.稅費,而資產(chǎn)負債表里面的“應(yīng)交稅費”,這個是給稅務(wù)局的稅費,兩者不一樣。他們之間就差了一個納稅差異。通過會計分錄來看一下:

  1、按照企業(yè)的利潤計算的實際應(yīng)該繳納的所得稅

  借:所得稅費用

  貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

  2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費用

  借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費用

  3、遞延所得稅負債影響的所得稅

  借:所得稅費用

  貸:遞延所得稅負債

  上面三個分錄合起來,就是

  借:所得稅費用

  遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

  遞延所得稅負債

  下面舉個例子說明。

  假設(shè)企業(yè)2007年利潤是1000萬,其中計提壞賬100萬,那么企業(yè)計算的“所得稅費用”就是:1000*25%=250萬。分錄分別是:

  計提壞賬:

  借:資產(chǎn)減值損失 100

  貸:壞賬準備 100

  按照稅法,壞賬準備計提的時候,是不能稅前抵扣的。也就是說,這100萬的減值損失要加回來。那么計算稅法納稅的基礎(chǔ)就是 1000+100=1100萬!皯(yīng)交稅費”=1100*25%=275萬。

  差額25萬(275-250)就是資產(chǎn)減值損失造成的,這個差異形成“遞延所得稅資產(chǎn)”,會計處理:

  借:所得稅費用 250

  遞延所得稅資產(chǎn) 25

  貸:應(yīng)交稅費 275

  2008年,企業(yè)實際發(fā)生壞賬100萬,利潤是1000萬,沒有其他納稅調(diào)整事項,沒有形成新的壞賬。

  會計處理:

  核銷壞賬:

  借:壞賬準備 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  企業(yè)計算的“所得稅費用”:1000*25%=250

  會計處理:

  借:所得稅費用 250

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25 (核銷之前計提的遞延所得稅資產(chǎn))

  應(yīng)交稅費 225 (倒擠出來)

  從這筆分錄可以看到,遞延所得稅資產(chǎn)的抵稅作用了,如果沒有之前計提的遞延所得稅資產(chǎn),那么稅務(wù)局計算的“應(yīng)交稅費”就是1000*25%=250,現(xiàn)在少交了25萬,就是遞延所得稅資產(chǎn)的功勞。

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