實習(xí)調(diào)查報告
一、實踐調(diào)查的目的
社會實踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求，對學(xué)生已學(xué)部分理論知識進行綜合運用的培訓(xùn)，其目的在于讓學(xué)生接觸社會，加強學(xué)生對社會的了解，培養(yǎng)和訓(xùn)練學(xué)生認識、觀察社會以及分析解決問題的能力，提高學(xué)生的專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當中去。為此我于2012年10月21日——2012年12月24日在YJbys有限公司進行了實踐調(diào)查。
二、實踐調(diào)查的內(nèi)容與過程
具體包括下列各項：
1、原始憑證的核簽;會計工作的開展是由一張張原始憑證開始的。每一筆現(xiàn)金的支出應(yīng)由經(jīng)手人填制原始單據(jù)，正規(guī)報銷的票據(jù)還需開票單位的簽章，金額數(shù)量均確認無誤后由相關(guān)經(jīng)手人簽名，隨后移交公司老板審核，通過批準后由公司出納支出。公司員工的工資首先在電腦上編制一張表格，作為工資匯總表，設(shè)置底薪，加班工資，福利及扣款，填上相應(yīng)金額審核無誤后，先由出納簽字再交給公司老板審核，審核通過由出納發(fā)放。公司的日常業(yè)務(wù)主要是出庫入庫的材料，收付款憑證的單據(jù)，記賬時數(shù)量和金額要認真核對，定期去工廠盤點庫存，發(fā)現(xiàn)的問題要及時反饋解決，工作中體現(xiàn)會計的監(jiān)督職能，每一步都要按照財務(wù)流程操作，明確責(zé)任，保證原始憑證的真實可靠性。
2、記賬憑證的編制;審核無誤的收付款憑證先由出納按時間順序登記現(xiàn)金日記賬，現(xiàn)金賬日清月結(jié)。然后由助理會計登記記賬憑證，現(xiàn)金收付金額應(yīng)與出納現(xiàn)金賬一致。我所實習(xí)的單位由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，使用的是通用記賬憑證，憑證類別只有“記”字憑證。每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都要逐日逐筆登記。月底編制記賬憑證把收入，費用，成本，稅金結(jié)轉(zhuǎn)。這里的會計科目主要設(shè)置有“原材料”其下設(shè)二級科目，例如，210、304、316、310S、316L、430等; “庫存商品”“低值易耗品”等。為包裝原材料還設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”這一科目，應(yīng)收款項包括 “其他應(yīng)收款——押金” “應(yīng)收賬款——XX公司”。月底編制轉(zhuǎn)賬憑證把收入，費用，成本，稅金結(jié)轉(zhuǎn)然后由助理會計登記記賬憑證，為了避免多花心思查賬，每一筆數(shù)字都要細心填寫，這也是為自己之后工作的方便。
3、會計賬簿的登記;定期把編制好的原始憑證登記各種明細賬。明細賬原材料、庫存商品采用數(shù)量金額式賬頁，應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅費主要采用三欄式賬頁，費用類采用多欄式賬頁。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日逐筆登記。數(shù)字要填寫工整，易于分辨。如果出現(xiàn)跳行或者隔頁要再空白處用紅色墨水畫對角線注銷，并注明此行(頁)空白。數(shù)字書寫只占一格的2分之一，方便改錯。更改數(shù)據(jù)需要把原來的數(shù)據(jù)劃紅線注銷，然后更改。根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，將各科目本期借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，科目匯總表的編制可以及時發(fā)現(xiàn)填制憑證和匯總過程中的錯誤，予以改正。月末，現(xiàn)金賬、銀行賬、各種明細賬余額分別于相對應(yīng)的總賬余額核對相等。根據(jù)試算平衡的科目匯總表登記總賬。
4、會計報告的編制、分析和解釋;財務(wù)會計報表是會計工作的重要成果，也是會計信息最重要的載體。要編制的表包括資產(chǎn)負債表，利潤表，。資產(chǎn)負債表示根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式編制的，資產(chǎn)負債表關(guān)鍵要左右平衡;報表要按規(guī)定的時間及時的發(fā)給稅務(wù)局。
5、會計檔案的整理和保管;會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)，利用會計檔案資料，可以為解決經(jīng)濟糾紛，揭露責(zé)任事故，處理遺留的經(jīng)濟事務(wù)提供依據(jù)，因此各種憑證、賬簿和財務(wù)報告等都要裝訂成冊，嚴防損毀、散失和涉密，存放要有規(guī)律，方便查閱。
主要的操作過程：
1、進行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責(zé)。
2、實行會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充;發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理;無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理;對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。
3、擬訂本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法。
4、參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。
5、辦理其他會計事務(wù)。
三、實踐調(diào)查的結(jié)果
通過這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設(shè)置，賬冊設(shè)置基本齊全，記載及時，基本上做到了賬賬、賬證、賬實相符。賬務(wù)做到了日清月結(jié)。財務(wù)人員均取得了專業(yè)證書，都能夠遵守會計職業(yè)道德，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財務(wù)會計報告、做假賬、隱匿或者銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項規(guī)章制度。同時我還發(fā)現(xiàn)該公司有幾點好的做法：
(一)崗位設(shè)置與分工雖然該公司成立時間不長，但是他們合理的設(shè)置了會計工作崗位，堅持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不折不扣地貫徹執(zhí)行，基本做到了數(shù)據(jù)維護管理與電算審核相分離;資料錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限明確分工，并相互分離、相互制約。
(二)票據(jù)管理票據(jù)是單位財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。因此，空白票據(jù)是由專人去保管，保管票據(jù)的人員沒有參與銀行的全部印鑒章的保管，這也遵循了不兼容職務(wù)分離的原則。票據(jù)保管人員對票據(jù)的領(lǐng)用和使用上嚴格遵守了票據(jù)管理條例，基本上能夠按照規(guī)定的要求使用，對因填寫錯誤而作廢的票據(jù)，做到了全部聯(lián)次保存。記賬人員在會計賬簿的摘要中對已使用的票據(jù)號碼作了記錄，以便隨時檢查已使票據(jù)號碼的連續(xù)性。另外，未經(jīng)批準公司財務(wù)人員沒有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、擅自簽發(fā)空白支票，對已經(jīng)開出的銀行本票、匯票等，做到了隨時關(guān)注使用情況，期滿后立即進行了使用余額的核對和記錄。每月還由專人將銀行對賬單與賬簿記錄進行核對，還將票據(jù)的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對，做到了賬證相符。加強票據(jù)管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的一項重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴格的票據(jù)保管制度，做到了專人保管制度;專庫保管制度;專賬保管制度;保管交接制度;定期盤點制度。
(三)資金管理，嚴格執(zhí)行了國家現(xiàn)金管理條例及實施細則。
1、對現(xiàn)金收入，如：銀行提取的現(xiàn)金、職工歸還的各種借款、其它收入等，按銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超出限額部分及時的送存銀行，公司有特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，立馬給開戶銀行審查批準。沒有出現(xiàn)挪用現(xiàn)金和白條抵庫等現(xiàn)象發(fā)生。
2、對出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是以會計審核確認的會計憑證為依據(jù)的。職工個人預(yù)借的現(xiàn)金都是經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后，才予以支付的。出納還會檢查現(xiàn)金支付范圍是否符合國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，支付給職工的工資、津貼;個人勞務(wù)報酬：會嚴格根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金;各種勞務(wù)、福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費用;結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點1000 元);中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
3、對出納員對已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時還及時的根據(jù)記賬憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結(jié)，賬賬、賬證、賬實相符。
(四)經(jīng)費管理加強財務(wù)審核制度，建立嚴格的支出審核制度。
1、對于出差借款： 出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當月工資中扣回。如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。這些手續(xù)都嚴格按規(guī)定的權(quán)限審批后給予了報銷。制定嚴格的經(jīng)費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)人員審核后才能給予報銷。加強資金的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督。嚴格按照支出計劃執(zhí)行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開支，杜絕了浪費現(xiàn)象。
2、備用金借款，工作人員需臨時借用備用金時，先到財務(wù)部辦事處索取“借款單”，財務(wù)人員根據(jù)實際需要向借款人發(fā)放“借款單”，一式三聯(lián)，借款人按規(guī)定的格式內(nèi)容填寫借款日期、借款部門、借款人、借款用途和借款金額等事項，經(jīng)項目主管經(jīng)理簽字同意，再由財務(wù)負責(zé)人簽字批準后，方可到財務(wù)部辦事處辦理借款手續(xù)。財務(wù)人員審核簽字后的“借款單”各項內(nèi)容是否正確和完整，經(jīng)審核無誤后才能辦理付款手續(xù)。然后借款人員完成業(yè)務(wù)后應(yīng)在三日內(nèi)到財務(wù)部辦事處索取“報銷單”，填寫好“報銷單”的各項規(guī)定內(nèi)容，并經(jīng)主管經(jīng)理審批后，再將“報銷單”返回財務(wù)部辦事處，財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定認真審核，審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。最后借款人辦理報銷手續(xù)時，財務(wù)人員應(yīng)查閱“備用金”臺賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超支款項應(yīng)及時付現(xiàn)退還本人，對報銷后低于備用金金額款項的，應(yīng)讓其退回余額以結(jié)清原借款單所借賬款。具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。并且所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。
四、實踐調(diào)查的總結(jié)與體會
(一)改進公司財務(wù)會計方面的建議
1、為了促進公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益，規(guī)范財務(wù)工作，應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，嚴格制定一套合理的財務(wù)管理制度。
2、公司會計核算要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
3、做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全的財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
4、財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的主要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責(zé)任，財務(wù)人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。同時要對財務(wù)人員的培訓(xùn)加大力度，財會人員的再教育主要是通過自學(xué)和每年一次的財政部門組織的培訓(xùn)來完成。致使相關(guān)專業(yè)知識更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約著會計工作的發(fā)展。
5、加強原始憑證管理，在原來的工作基礎(chǔ)上，做到更加制度化和規(guī)范化。
6、做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準確性。編制會計憑證、報表時，應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人復(fù)核。
7、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計數(shù)據(jù)都應(yīng)建立檔案、妥善保管，按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。隨著社會的進步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財務(wù)管理制度也應(yīng)當在保留原有好的做法的基礎(chǔ)上，對在發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，涉及到的新領(lǐng)域進行不斷修改、補充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。
(二)對社會實踐調(diào)查的建議
這次社會實踐是學(xué)校根據(jù)教學(xué)計劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動。為了更好的提高自身綜合能力和業(yè)務(wù)水平，作為學(xué)生應(yīng)主動配合學(xué)校的安排，并積極參與，及時做好社會實踐調(diào)查報告，并在實踐活動中多發(fā)現(xiàn)成功經(jīng)驗和不足之處，為將來踏上社會奠定一定的工作基礎(chǔ)。
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