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對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告

時間:2022-08-20 01:52:17 調(diào)研報告 我要投稿
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對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告

  隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升,報告十分的重要,我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎?下面是小編收集整理的對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告,僅供參考,希望能夠幫助到大家。

對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告

  新準(zhǔn)則框架下的現(xiàn)金流量表部分,較之先前的規(guī)定,有著較強(qiáng)的可操作性。隨著現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的實施,有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整,以全面、準(zhǔn)確在解釋企業(yè)流量信息,幫助決策者用以決策。下面談?wù)劚救说膸c看法:

  一、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制

  (一)編制基礎(chǔ)。編制基礎(chǔ)是編制現(xiàn)金流量表的出發(fā)點,它明確了現(xiàn)金流量表所涉及會計要素的范圍。我國現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

  1.現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

  2.現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將現(xiàn)金等價物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額,價值變動風(fēng)險小的投資”。現(xiàn)金等價物的核心是“支付能力大小。可否視為現(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。例如,企業(yè)持有的3個月期的應(yīng)收銀行承兌匯票雖然不是投資,但它的支付能力不次于3個月到期的短期債券投資,并且由于銀行承兌匯票能隨時貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓,其到期收回幾乎無風(fēng)險,所以,其應(yīng)屬于現(xiàn)金等價物。

  (二)現(xiàn)金流量表項目分類及內(nèi)容。除特殊項目(自然災(zāi)害損失、保險索賠等項目)外,對于企業(yè)一般活動應(yīng)按經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量分類別列示。

  1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;收到的稅費(fèi)返還;收到其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金,支付的各項稅費(fèi);支付其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  2.投資活動現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:收回投資收到的現(xiàn)金;取得投資收益收到的現(xiàn)金;處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;處理子公司及其它營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;收到其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;投資支付的現(xiàn)金;取得子公司及其它營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額,支付其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  3.籌資活動的現(xiàn)金流量。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:吸收投資收到的現(xiàn)金;取得借款收到的現(xiàn)金;收到其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;償還債務(wù)支付的現(xiàn)金;分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;支付其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

  二、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的分析

  (一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析

  1.經(jīng)營活動與現(xiàn)金流量的定性描述。一般而言,處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè),經(jīng)營活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的變化應(yīng)占較大的比重。經(jīng)營活動中的購、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持進(jìn)一步正常生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件,這些業(yè)務(wù)要保持良性循環(huán),必然會引起大量的現(xiàn)金流入或流出,因而成為引起現(xiàn)金流量變動的主要原因。

  對企業(yè)而言,如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量,說明經(jīng)營活動的現(xiàn)金適應(yīng)能力較強(qiáng),通過經(jīng)營活動收取的現(xiàn)金,不僅能夠滿足經(jīng)營本身的需要,而且剩余的部分還可以用于投資或償債。因此,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于零,是企業(yè)在沒有舉借新債的情況下進(jìn)行再投資和理財?shù)闹С帜芰Γ搀w現(xiàn)企業(yè)成長和支付能力較好。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)階段流出量,反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金適應(yīng)能力較差,經(jīng)營不僅不能支持投資或償債,而且還要借助于收回投資或舉借新債所取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。形成這個情況的主要原因,可能是銷售貨款的回籠不及時,或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。所有這些情況,都說明企業(yè)管理上出現(xiàn)了問題。

  如果報表閱讀者注意把不同年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化情況以及各年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占企業(yè)凈利潤的比例進(jìn)行分析,就可以了解企業(yè)的盈利能力和盈利趨勢。

  2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的比率分析。比率分析法是現(xiàn)金流量表分析常用方法,通過現(xiàn)金流量表項目與其它財務(wù)報表項目比率關(guān)系,可以揭示企業(yè)經(jīng)營的一般情況。

  (1)盈利質(zhì)量分析。企業(yè)在賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益,因為存在著不能收回現(xiàn)金的可能性,為此要進(jìn)一步降低經(jīng)營風(fēng)險,需要再進(jìn)一步分析企業(yè)的收益質(zhì)量。這里常用的兩個指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率。

  主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入

  在分析判斷時,有以下三種情況:

  一是企業(yè)的銷貨收到的現(xiàn)金與本期的銷售收入基本一致,說明企業(yè)的銷貨沒有形成掛賬,資金周轉(zhuǎn)良好。

  二是本期收到的銷貨現(xiàn)金大于本期的銷貨收入,說明企業(yè)當(dāng)期的銷貨全部變現(xiàn),而且又收回了部分前期的應(yīng)收賬款,這種狀況應(yīng)當(dāng)與應(yīng)收賬款的下降相對應(yīng)。

  三是本期銷貨收到的現(xiàn)金小于當(dāng)期的銷貨收入,說明賬面收入高,而變現(xiàn)收入低,應(yīng)收賬款掛賬增多,必須關(guān)注其債權(quán)資產(chǎn)的質(zhì)量。

  經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率=(凈利潤-經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額)/上年總資產(chǎn)

  分子采用凈利潤與現(xiàn)金流量的差額、分母采用上年資產(chǎn)總額,分子出現(xiàn)負(fù)值時為正常情況,而分母基本為正值,因此指標(biāo)失效的可能性降低。該指標(biāo)將凈利潤和現(xiàn)金流量結(jié)合起來,通過比較兩者的差異來綜合分析公司盈余質(zhì)量,這一點比單純應(yīng)用凈利潤或經(jīng)營活動現(xiàn)金流量要完整得多。

  (2)支付能力分析。在企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出的情況下,企業(yè)的付現(xiàn)基本上體現(xiàn)在為生產(chǎn)產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本方面,在現(xiàn)金流量表中就是購買產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目。于是,衡量支付能力的指標(biāo)為主營業(yè)務(wù)成本付現(xiàn)比率。

  主營業(yè)務(wù)成本付現(xiàn)比率=購買產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)成本

  (3)償債能力分析。償還債務(wù)一般而言是需要有一定數(shù)量現(xiàn)金來做保障的,除非企業(yè)與債權(quán)人之間存在交易關(guān)系。因此,對償還債務(wù)能力分析主要集中在兩個方面:現(xiàn)金流動負(fù)債比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率。

  現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債

  現(xiàn)金債務(wù)總額比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額

  有關(guān)這兩個指標(biāo)的分析相似,即指標(biāo)值越大,說明企業(yè)有足夠的現(xiàn)金用以償債,償債能力越強(qiáng)。

  (二)投資活動現(xiàn)金流量分析。

  1.投資活動與現(xiàn)金流量的定性描述。投資活動是企業(yè)投資能力,也可以表明企業(yè)的發(fā)展能力。尤為重要的是,現(xiàn)金流量中投資活動不僅包括對外投資,還包括對內(nèi)進(jìn)行的長期資產(chǎn)投資。所以,通過對投資活動引起的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析,可以直接子解企業(yè)在年度內(nèi)是否進(jìn)行了廠房、設(shè)備的擴(kuò)建、更新或改良等行為,是否購買了股票和債券,是否通過處理長期資產(chǎn)而取得了現(xiàn)金等。

  2.投資活動現(xiàn)金流量的比率分析。

  (1)企業(yè)投資活動發(fā)展能力分析。企業(yè)投資活動的發(fā)展能力可以稱之為企業(yè)的成長性。企業(yè)只有擁有足夠的現(xiàn)金才能維護(hù)現(xiàn)有的資本性資產(chǎn)和必要的財務(wù)支出,并在此基礎(chǔ)上,擴(kuò)大資本性資產(chǎn)投入,保證企業(yè)持續(xù)投資能力。衡量投資活動發(fā)展能力的指標(biāo)有:

  資本購置比率=(經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈流量-流動負(fù)債總額)/資本支出

  該指標(biāo)是一正指標(biāo),指標(biāo)值越大,說明企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金用于新投資項目。

  (2)企業(yè)投資活動收益質(zhì)量分析。投資收益質(zhì)量涉及兩個方面:投資收益收現(xiàn)的比例大小和投資成本的回收。

  現(xiàn)金投資收益比率=投資收益所收到的現(xiàn)金/投資收益

  投資成本回收比率=收回投資收到現(xiàn)金/長期投資

  對于現(xiàn)金投資收益比率,該指標(biāo)比率越大,說明企業(yè)所實現(xiàn)的變現(xiàn)投資收益越多,投資收益風(fēng)險越低,投資收益質(zhì)量越高。而對于投資成本回收比率,該比率越大,投資成本的回收期就越短,投資成本收回的風(fēng)險也就越低;反之,比率越小,投資成本的回收期就越長,投資成本收回的風(fēng)險也就越大。

  (三)籌資活動現(xiàn)金流量分析。可以從籌資方式、籌資用途以及籌資效益等方面對企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。常采用的指標(biāo)包括:債務(wù)債權(quán)比率、籌資償還債務(wù)比率、籌資補(bǔ)充流動資金比率、籌資效益比率。其計算公式分別為:

  債務(wù)權(quán)益比率=取得借款所收到現(xiàn)金/吸收投資所收到現(xiàn)金

  籌資償還債務(wù)比率=償還債務(wù)數(shù)額/籌資活動取得現(xiàn)金流量

  籌資補(bǔ)充流動資金比率=補(bǔ)充流動資金數(shù)額/籌資活動現(xiàn)金流量

  籌資效益比率=主營業(yè)務(wù)利潤增減額/(籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-償還債務(wù)數(shù)額-在建工程增加額)

  對于籌資效益比率,分子的數(shù)據(jù)來源于分析年度營業(yè)利潤與上一年度營業(yè)利潤的差額。由于籌資活動現(xiàn)金流入量用于償還到期債務(wù)的部分,沒有投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中去,更談不上對企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤作出貢獻(xiàn),同時用于投資活動在建工程項目在沒有完工之前,一般也不會對企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤作出貢獻(xiàn),所以將該部分從籌資活動現(xiàn)金流入量中扣除,余額部分作為分母。

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