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2017國際內審師考試《內部審計業務》考試題及答案
試題一：
1、在采購業務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數量的不同?
A.運用不充分的供應商選擇程序;
B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量;
C.無法詳細比較已收到貨物的質量;
D.接收了未經適當授權購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內部控制制度很弱的供應商，發生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒有比較質量，與本題關于數量的問題不相關。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質量。
D.不正確。接收了未經適當授權購買的貨物，不會直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應收賬款的審計發現，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監督公司如何處理該審計發現時，以下哪項內容作用最差?
A.應收賬款部經理對收回未償還應收賬款的反應;
B.信息技術部門關于落實新的應收賬款系統的最新信息;
C.財務主任對糾正措施的定期更新;
D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關?
A.與鋼鐵有關的技術規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術。
B.不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門面對的變化，從而評價業務活動和程序。
D.不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉率下降。
C. 不正確�，F金銷售不會影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據?
A.肯定式函證回函。
B.銷售發票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應收賬款存在的最有力證據。
B. 不正確。銷售發票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續存在性。
D. 不正確。這不是應收賬款的證據。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議(exit conference)：
A.在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;
B.首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員;
C.負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表;
D.在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力;
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉;
答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員(實務公告2440-1)。
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
8、充分的審計證據應該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素。
C.基于被認為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據的固有一面，與審計證據的任何特征沒有特定的聯系。
B. 不正確。這是審計證據相關性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據充分性的屬性。
9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?
A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助調查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據《實務公告》1210A2-1、13，這是適當的行動。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構或審計委員會咨詢前，還有許多準備工作要做。
10、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門的經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.向部門經理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現，并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據然后再向審計委員會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當的，但是目的主要是為了收集數據。
B. 正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
D. 不正確。該審計師的責任是向組織內部報告。
試題二：
1. 最終的審計報告至少都應該包括業務的目標、范圍和結果。結果應該包含業務觀察、結論(意見)、建議和行動計劃(實務公告2410-1)。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中：
A.范圍、結論和建議;
B.目標、結果和建議;
C.業務觀察、結論和建議;
D.目標、范圍和建議。
答案：A
解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數和價值的時候是不能確定挑選機器數目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關機器的運營情況的結論和意見，也沒有給出審計建議。
答案B、C和D不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。
2. 審計報告至少應該包含審計目標、范圍和結果。審計發現和建議應以標準、情況、原因和效果為依據。原因可最佳描述為：
A.內部審計師發現的事實證據;
B.預期和實際情況之間存在差異的原因;
C.由于所發現的情況而產生的風險或暴露;
D.審計發現和建議的效果的相應評價。
答案：B
解析：答案A不正確，事實證據是情況屬性;
答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。標準是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(應該存在什么);情況是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據(存在什么);原因是預期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在);效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)(實務公告2410-1)。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應是糾正措施的依據。
答案C不正確，風險或暴露是效果屬性;
答案D不正確，對審計發現和建議的效果的評價是內部審計師的結論。
3. 某審計發現如下情況: 公司的資金預算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規定，而且缺少分配車輛的標準以及監督它們用途的控制系統，這些都可能導致購置不需要的車輛。 根據這一審計發現，內部審計師應向管理層建議:
A.將每季節至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標準;
B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度;
C.將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止;
D.在內部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預算。
答案：C
解析：答案A不正確，內部審計師建議具體的標準是不恰當的;
答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當的建議，該事件需做進一步的分析;
答案C正確，審計報告應該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現預期結果的指導，建議可以提議采取行動糾正或改進業績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調查或研究可能比較恰當。內部審計師為所審計的業務制定政策或程序是不恰當的。
答案D不正確，假定審計結果是完全的，不批準資金預算是多余的程序。
4. 在將“應該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發現和建議。在審核公司財務職能以確定“應該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當前的工作來說是最不合意的標準：
A.在上次審計中記錄了財務職能的運行情況;
B.公司安排權責的政策和程序;
C.描述公認最好的財務職能實務的財務書籍;
D.編輯相關行業財務職能的最佳實務。
答案：A
解析：答案A正確，審計發現的標準屬性是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(應該存在什么)。最不合意的標準是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務。
答案B、C和D都不正確，公司安排權責的政策和程序、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍以及編輯相關行業財務職能的最佳實務(標桿)對于判斷當前的工作情況而言都是合理的標準。
5. 某政府機構希望了解向機動車頒發執照項目的執行情況，但內部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔心發生以下情況的可能性：
?積壓新執照的申請;
?申請費的收取和處理方面的控制薄弱。 內部審計師初步調查及有限的審計測試的結果表明執照頒發程序如預期運行正常，沒有發現重大缺陷。內部審計師下一步應該:
A.不再實施下一步審計，按調查結果發出正式審計報告并與管理層討論結果;
B.不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調查;
C.按原日程安排結束審計工作，并確保不存在其他在調查階段沒有注意到的問題;
D.向管理高層和其他有關各方發出備忘報告，總結初步調查的結果并指明取消審計。
答案：D
解析：答案A不正確，給定除初步調查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結果就是不恰當的;
答案B不正確，不用為將來準備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準備總結了調查結果的審計報告;
答案C不正確，如果以應有的職業審慎生開展調查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結果，審計的成本有可能會超出收益。
答案D正確，根據“內部審計學”，在有效地開展初步調查后，他們提供了機構如何正常運行的非常有用的信息。在調查和初步測試結果表明“良好的系統、良好的控制、良好的監督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應地，內部審計師僅需向行政主管和其他的關注方溝通這些事實(隨同調查結果的總結)。
6. 作為一家跨國化學公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。假設你已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是：
A. 將審計報告復印件發送給恰當的管制機構。
B. 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。
C. 向適當層次的管理層發送中期報告。
D. 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。
答案：C
解析：答案A不正確，內部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項;
答案B不正確，內部審計師應評價與遵守法律、法規、合同有關的風險暴露和控制(標準2110.A2和2420.A1);
答案C正確，內部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內的恰當權威人士。注冊內部審計師根據IIA的道德規范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息(實務公告2410-1)。
答案D不正確，實務標準要求報告違反法律、法規與合同的事件。
7. 內部審計師應迅速地溝通審計結果，但應對有關溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應界定內部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關注內部審計師的溝通如何在法律活動中恰當的保護有關的審計發現。溝通在何種情況下最有可能得到保護：
A.在律師-客戶拒絕泄露內情權生效前，就將溝通文件送交律師;
B.在有關的事件產生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價;
C.不管是否機密，都要向律師進行溝通;
D.溝通是內部審計師的工作產品的部分內容，政府機構可以要求獲取。
答案：B
解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內情權的保護，或者在律師-客戶拒絕泄露內情權不存在時受工作-產品規定的保護;
答案B正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料(如內部審計師的工作成果)免遭發現的批評式的自我分析權力�？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內情權所依據的假設是：對所涉及情況的檢查結果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業坦率地評價其遵紀守法情況，又不會產生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據。一般說來，要應用上述權力，經常需要滿足以下三種要求：受此種權力管轄的信息必須來自維護此種權力的方面所開展的自我批評性分析;公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣;這種信息必須屬于一旦被發現，信息流動就會終止的類別。據說，如果批評性分析發生后，要求享有拒絕泄露內情權的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權力。
答案C不正確，溝通只有在機密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內情權才能生效;
答案D不正確，工作-產品規定應用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構要求獲取文件時更不可能應用自我評價權，并且“律師-客戶拒絕泄露內情權”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。
8. 內部審計師在發出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內部審計師記錄的主要原因：
A.如果引起爭論就可能需要有關的信息;
B.專業實務標準要求記錄結束會議;
C.可能需要信息來修改以后的業務工作方案;
D.結束會議記錄是以后的業務的依據。
答案：A
解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。此外，對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議(結束會議)上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲(實務公告2440-1)。記錄這些討論和復核對于防止或解決爭論是有價值的。
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