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國際內審師《內部審計實務》缺陷認定的知識點

時間:2024-09-23 12:18:27 國際注冊內部審計師 我要投稿
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國際內審師《內部審計實務》關于缺陷認定的知識點

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國際內審師《內部審計實務》關于缺陷認定的知識點

  1、分類

  內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷;

  內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據,對內部控制缺陷進行初步認定,并按其影響程度分為:

  實質性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。

  (1)實質性缺陷,是指一個或多個控制缺陷的組合,可能導致組織嚴重偏離控制目標。

  (2)重大缺陷,是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度和經濟后果低于實質性缺陷,但仍有可能導致組織偏離控制目標。

  (3)一般缺陷,是指除實質性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。

  2、具體認定標準

  由組織根據上述要求自行確定。

  組織內部控制評價部門應當編制內部控制缺陷認定匯總表,對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核,提出認定意見,并以適當的形式向董事會或高級管理層報告。

  實質性缺陷應當由董事會予以最終認定。

  組織對于認定的實質性缺陷,應當及時采取應對策略,切實將風險控制在可承受度之內。

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  一、控制矩陣的應用

  步驟1:識別業務目標

  步驟2:識別與業務目標相關的風險

  步驟3:根據風險發生的可能性和重要性評估每個風險。

  風險發生的可能性:一般可分為高、中、低三種

  風險的影響程度:很重要、不重要

  步驟4:識別控制方法。包括:減少風險(如重組流程),風險轉移,風險共擔以及接受風險等。

  步驟5:評估控制方法的充分性。(方法設計情況。)

  步驟6:測試控制方法的有效性。(方法執行情況。)

  步驟7:對控制方法的充分性和有效性作出最終評價。

  二、內部審計部門管理的主要目的

  實現內部審計業務目標;

  促使內部審計資源得到充分和有效的利用;

  提高內部審計質量,更好地履行內部審計職責;

  促使內部審計活動符合內部審計準則的要求。

  三、公司治理的最佳實務

  治理環境:文化、結構和政策為良好治理提供基礎。

  ·總體評價治理結構和政策。

  ·評價治理環境和道德規范。

  ·評價董事會/審計委員會的具體活動。

  ·評價風險管理結構和活動。

  ·評價內部審計結構和組織。

  治理流程:支持治理環境的具體活動。

  ·評價欺詐控制和溝通過程。

  ·評價補償政策和相關流程。

  ·評價金融治理過程。

  ·評價戰略計劃和制定決策的治理活動。

  ·評價治理的績效指標。

  治理程序:治理活動實施和運作的具體程序和關鍵做法。

  ·評價內部和外部治理的報告程序。

  ·評價提升和跟蹤治理問題的程序。

  ·評價治理的變化和改進程序。

  ·評價治理的支持軟件和技術。

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