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國際內審師《內部審計實務》關于缺陷認定的知識點
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1、分類
內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷;
內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為：
實質性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。
(1)實質性缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致組織嚴重偏離控制目標。
(2)重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于實質性缺陷，但仍有可能導致組織偏離控制目標。
(3)一般缺陷，是指除實質性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。
2、具體認定標準
由組織根據上述要求自行確定。
組織內部控制評價部門應當編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當的形式向董事會或高級管理層報告。
實質性缺陷應當由董事會予以最終認定。
組織對于認定的實質性缺陷，應當及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內。
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一、控制矩陣的應用
步驟1：識別業務目標
步驟2：識別與業務目標相關的風險
步驟3：根據風險發生的可能性和重要性評估每個風險。
風險發生的可能性：一般可分為高、中、低三種
風險的影響程度：很重要、不重要
步驟4：識別控制方法。包括：減少風險(如重組流程)，風險轉移，風險共擔以及接受風險等。
步驟5：評估控制方法的充分性。(方法設計情況。)
步驟6：測試控制方法的有效性。(方法執行情況。)
步驟7：對控制方法的充分性和有效性作出最終評價。
二、內部審計部門管理的主要目的
實現內部審計業務目標;
促使內部審計資源得到充分和有效的利用;
提高內部審計質量，更好地履行內部審計職責;
促使內部審計活動符合內部審計準則的要求。
三、公司治理的最佳實務
治理環境：文化、結構和政策為良好治理提供基礎。
·總體評價治理結構和政策。
·評價治理環境和道德規范。
·評價董事會/審計委員會的具體活動。
·評價風險管理結構和活動。
·評價內部審計結構和組織。
治理流程：支持治理環境的具體活動。
·評價欺詐控制和溝通過程。
·評價補償政策和相關流程。
·評價金融治理過程。
·評價戰略計劃和制定決策的治理活動。
·評價治理的績效指標。
治理程序：治理活動實施和運作的具體程序和關鍵做法。
·評價內部和外部治理的報告程序。
·評價提升和跟蹤治理問題的程序。
·評價治理的變化和改進程序。
·評價治理的支持軟件和技術。
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