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分包工程的會計處理

時間:2020-10-27 15:27:38 會計證 我要投稿

分包工程的會計處理

  會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法,通常包括:收入確認方法,企業所得稅的.會計處理方法,存貨計價方法,壞賬損失的核算方法,固定資產折舊方法,編制合并會計報表的方法,外幣折算的會計處理方法等。下面yjbys小編為大家準備了關于分包工程的會計處理問題,歡迎閱讀。

分包工程的會計處理

  【問】我公司是建筑公司承包一項工程,工期10個月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發生合同成本5500萬元,項目在當年12月份如期完工。請問我公司如何進行賬務處理?

  【答】第一種作法如下:

  ①你公司完成項目發生成本費用時,

  借:工程施工——合同成本55000000

  貸:原材料等 55000000

  收到甲方一次性結算的總承包款時,

  借:銀行存款 80000000

  貸:工程結算 80000000

  ②計提營業稅金時,

  計提營業稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

  借:營業稅金及附加 1800000

  貸:應交稅費——應交營業稅1800000

  ③繳納營業稅時,

  借:應交稅費——應交營業稅1800000

  貸:銀行存款 1800000

  ④分包工程完工驗工結算時,

  借:工程施工——合同成本 20000000

  貸:應付賬款 20000000

  ⑤支付工程款時,

  借:應付賬款 20000000

  貸:銀行存款 20000000

  ⑥乙公司確認該項目收入與費用時,

  借:主營業務成本 75000000

  工程施工——合同毛利 5000000

  貸:主營業務收入 80000000

  ⑦工程結算與工程施工對沖結平時,

  借:工程結算 80000000

  貸:工程施工——合同成本 75000000

  ——合同毛利 5000000

  第二種作法如下:

  ①你公司完成項目發生成本費用時,

  借:工程施工——合同成本 55000000

  貸:原材料等 55000000

  收到甲方一次性結算的總承包款時,

  借:銀行存款 80000000

  貸:工程結算 60000000

  應付賬款——分包公司20000000

  ②計提營業稅金時,

  計提營業稅金=(8000-2000)×3%=180(萬元)

  借:營業稅金及附加 1800000

  貸:應交稅費——應交營業稅 1800000

  ③繳納營業稅時,

  借:應交稅費——應交營業稅1800000

  貸:銀行存款 1800000

  ④支付工程款時,

  借:應付賬款 20000000

  貸:銀行存款 20000000

  ⑤乙公司確認該項目收入與費用時,

  借:主營業務成本 55000000

  工程施工——合同毛利 5000000

  貸:主營業務收入 60000000

  ⑥工程結算與工程施工對沖結平時,

  借:工程結算 60000000

  貸:工程施工——合同成本 55000000

  ——合同毛利 5000000


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