新建單位建賬的方法

時間：2024-09-03 05:46:12 會計證我要投稿

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關(guān)于新建單位建賬的方法

　　新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的"建賬"。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于新建單位建賬的方法，歡迎閱讀。

　　新建單位建賬的時間是單位會計人員走馬上任的時間，它不一定是在年初。財務(wù)會計部門建賬時，并沒有上下年結(jié)轉(zhuǎn)之類的會計處理業(yè)務(wù)。它是把企業(yè)籌建過程發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷反映在賬簿之中，并在單位有了業(yè)務(wù)活動或收入后，才轉(zhuǎn)為單位正常會計核算方式的。因此，新建單位的建賬過程分為兩個階段：一是籌建階段的建賬，二是轉(zhuǎn)為營業(yè)階段(開展業(yè)務(wù)活動階段)的建賬。

　　1、單位籌建階段的建賬：

　　單位籌建階段與營業(yè)階段的業(yè)務(wù)在時間上是能夠分清的。但是，在實際工作中，這些業(yè)務(wù)往往混在一起。這主要是因為，實際工作中，會計人員的上崗與單位籌建不能同步。特別是，等到單位籌建到一定階段，管理人員才聘請會計專業(yè)人員進行會計核算活動，才想到把有關(guān)的原始憑證轉(zhuǎn)到會計人員手里，要求建賬。

　　由于單位籌建一般要經(jīng)過投資(通過中介機構(gòu)驗資)、取得資質(zhì)(取得監(jiān)管部門批準營業(yè)許可證書，如圖書經(jīng)銷公司要取得圖書發(fā)行許可證、飯店要取得衛(wèi)生許可證書等)、申請營業(yè)執(zhí)照(到工商行政管理部門辦理)、申請組織機構(gòu)代碼(到技術(shù)監(jiān)督局申請組織機構(gòu)代碼)、取得登記證(到國稅局或地稅局辦理)、銀行開戶等諸步驟，單位會計人員基本上也是圍繞上述活動建賬和進行會計核算。對于新建單位建賬，主要有以下幾個步驟：

　　(1)審核原始憑證，并按其發(fā)生時間的先后順序整理。單位取得或填制的原始憑證經(jīng)過單位負責人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后，全部轉(zhuǎn)到財會部門。會計人員應(yīng)將這些原始憑證按取得或填制時間整理排隊，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小，選擇記賬憑證。業(yè)務(wù)量大的單位，根據(jù)原始憑證按定向經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類，分別按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制記賬憑證;業(yè)務(wù)量少的單位，可以不分經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，只編制記賬憑證即可。

　　(2)購買賬簿并建賬。目前，一些地方實行賬簿監(jiān)管。對于實行賬簿監(jiān)管的地方，單位要到門指定單位購買賬簿，并登記備案。對于單位建賬，應(yīng)分別手工建賬和會計電算化建賬兩種情況：

　　①手工建賬：手工建賬時，單位應(yīng)先根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證涉及的會計科目在總賬賬簿中開設(shè)賬戶。由于在單位籌建階段沒有營業(yè)活動，或甚少發(fā)生業(yè)務(wù)收入。因此，如果單位屬于企業(yè)，則企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的不形成財產(chǎn)價值的費用、支出，計入“長期待攤費用”賬戶，不開設(shè)“管理費用”、“財務(wù)費用”等期間費用賬戶。其他總賬賬戶，可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況預(yù)設(shè)賬戶，留足一定數(shù)量的總賬賬頁。同時，根據(jù)記賬憑證涉及的明細賬戶，在活頁賬賬簿里，分別具體情況，開設(shè)明細賬戶。由于明細賬賬簿是活頁的，可以隨時抽換，所以，開設(shè)明細賬時，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)在明細賬賬簿里開設(shè)。

　　②會計電算化建賬：與手工建賬不同。在實際工作中，應(yīng)該熟悉原始憑證后先建賬(包括所建總賬和明細賬)，后編制記賬憑證。否則，會計人員無法在菜單(計算機給出的記賬憑證)里填制會計科目(尤其是明細科目)。

　　2、單位轉(zhuǎn)為(發(fā)生)正常業(yè)務(wù)活動時的建賬：

　　單位辦齊有關(guān)證件，才能發(fā)生經(jīng)營收入(或事業(yè)收入)，才能開(事業(yè)單位開具“收據(jù)”)收款。單位有了正常的經(jīng)營收入(事業(yè)收入)后的當月，按照會計制度，企業(yè)應(yīng)將“長期待攤費用”賬戶歸集的費用一次轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶。同時，企業(yè)應(yīng)建立“財務(wù)費用”賬戶和“費用”(小企業(yè)建“營業(yè)費用”)賬戶。當然，企業(yè)是否將“管理費用”賬戶、“財務(wù)費用”賬戶和“銷售費用”賬戶都全部建齊，應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)、發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況而定。如，小型商品流通企業(yè)可以不設(shè)置“管理費用”賬戶，而將“管理費用”賬戶并入“營業(yè)費用”賬戶核算;小型制造企業(yè)也可以不設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶和“制造費用”賬戶，而把二者合并成一個賬戶。

　　3、編制財務(wù)會計報告：

　　單位有了營業(yè)活動后，不論是否盈利，都要按月編制財務(wù)會計報告，進行納稅申報。因此，月末，會計人員應(yīng)根據(jù)會計憑證編制試算平衡表，驗證賬戶發(fā)生額及余額是否平衡。在此基礎(chǔ)上，編制財務(wù)會計報告，進行正常的會計核算活動。

　　延伸閱讀：退回企業(yè)所得稅款如何做賬

　　【問題】

　　在2016年度匯算清繳后，而在2017年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?

　　【解答】

　　在2009年預(yù)繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下：

　　計提：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　 10000

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　10000