2017內(nèi)部審計基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案
1. 內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：
a.內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案;
b.在對每個分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師制定的單個的方案;
c.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷;
d.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
答案：a
解析：答案a正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案 才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的;
答案c不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;
答案d不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
2. 測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：
a.為每項所評價的經(jīng)營活動專門制定;
b.通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。
c.通用于所有地方的特定部門;
d.通過確保檢查經(jīng)營的每一個方面來減少昂貴的工作重復(fù)。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄;說明業(yè)務(wù)的目標(biāo);闡明在業(yè)務(wù) 的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度;確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易;說明所需測試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準(zhǔn) 備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?實務(wù)公告2200—1)。不過，在內(nèi)部審計師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的 具體要求。
答案b不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化;
答案c不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化;
答案d不正確，不需要對經(jīng)營活動的每個方面都進(jìn)行檢查，只需要對最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。
3. 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
a.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境;
b.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境;
c.多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營;
d.隨后將對同一地點進(jìn)行存貨審計。
答案：b
解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;
答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制;
答案d不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進(jìn)行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。
4. 內(nèi)部審計師應(yīng)該采取哪項行動從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：
a.將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動;
b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時間，開展額外的工作;
c.按計劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題;
d.評價按計劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?/p>
答案：d
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化;
答案b不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可;
答案c不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對于實現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。
答案d正確，鑒于內(nèi)部審計師在開展詳細(xì)的工作時有可能會遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍， 他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時間和財務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。
5. 內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每 個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機(jī)生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽 字。在此金額以下的計算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi) 部控制經(jīng)確定是：
a.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機(jī)生成的支票簽名;
b.恰當(dāng)?shù)摹８鶕?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的;
c.不恰當(dāng)?shù)摹Ｘ攧?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力;
d.不恰當(dāng)?shù)摹２还苤苯痤~的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機(jī)生成支票的形式不相關(guān);
答案b正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)摹１M管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。
答案c不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸;
答案d不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。
6. 以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：
a.薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本;
b.負(fù)責(zé)核實儲備計劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤;
c.由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度;
d.薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。
答案：d(根據(jù)cia考題改編)
學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。
討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機(jī)會。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項風(fēng)險最小化。
答案a不正確，只要公司總的薪金支付費用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會很大;答案b不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分 離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng) 險;答案c不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
解析：
7. 內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
a.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報的`決策;
b.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列;
c.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的;
d.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個 單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分 配權(quán)重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
8. 在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu) 化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定 最佳投資選擇，以下哪個說法最為準(zhǔn)確：
a.在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的;
b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;
c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化;
d.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：a
解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;
答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;
答案d不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
9. 行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
ⅰ.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。
ⅱ.利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。
ⅲ.要求審計師計算出估計總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。
a.只有ⅱ;
b.只有ⅰ;
c.ⅰ和ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：a
解析：答案a正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進(jìn)行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;
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