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企業(yè)納稅籌劃應關注的問題

時間:2020-10-19 10:05:24 納稅籌劃師 我要投稿

企業(yè)納稅籌劃應關注的問題

  企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前,按照稅法及其他法律、法規(guī)的相關要求,對自身稅收成本進行合理控制,可以有效提高企業(yè)市場競爭力,從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。隨著市場競爭環(huán)境的加劇,在新稅收征管法的實施背景下,越來越多的納稅人意識到納稅籌劃必須在遵守稅法與其他法律、法規(guī)的要求下進行,才能確保其合理性。下面是yjbys小編為大家?guī)淼募{稅籌劃需要注意的問題,歡迎閱讀。

  1.股利處理方法

  投資企業(yè)收到被投資企業(yè)發(fā)放的股利,應作為投資收益下賬。有的企業(yè)為了截留分得的股利,將股利不作投資收益處理,而計入其他“應付賬款”,顯然是不合理的。

  如:1993年1月1日,A公司購入B公司面值為100元的普通股15000股,另支付手續(xù)費8000元。年終收到分得的股利65000元。A公司將取得的股利直接掛入“其他應付款”中以備以后挪用。

  2.罰沒收入處理方法

  企業(yè)在經(jīng)濟交往中,收取的賠款、罰金、滯納金等各種罰沒收入均應計入“營業(yè)外收入”賬戶,有的企業(yè)為了將罰沒收入挪作他用,便虛掛往來賬戶。

  如:企業(yè)向不履行合約單位收取罰沒收入8萬元,本應計入“營業(yè)外收入”,但企業(yè)卻虛掛往來記入“其他應付款”。

  3.收入與利潤的處理方法

  企業(yè)已實現(xiàn)的收入應該按照現(xiàn)行財務會計制度的規(guī)定進行賬務處理。某些企業(yè)領導人為了私利,授意會計人員虛增利潤,造成企業(yè)虛盈實虧;有的企業(yè)謀求團體利益,虛增、虛減、轉(zhuǎn)移或截留利潤;有些效益較好的企業(yè)為了偷逃稅款,對已實現(xiàn)的收入不作銷售處理:一是虛掛往來;二是不入賬或跨期入賬,從而達到其逃交了稅金與隱匿利潤的目的。

  如:某企業(yè)領導對市場看好,產(chǎn)品暢銷,效益較好。企業(yè)領導為了控制利潤增長幅度,指使財務人員將本年300萬銷售收入不入賬,500萬銷售收入虛掛往來。使企業(yè)利潤虛減了200萬元(令相應的銷售成本計600萬元)。

  4.出售股票收益處理方法

  出售股票取得的高于股票賬面價值的數(shù)額,應作為投資收益處理。有的企業(yè)為了彌補職工福利費的不足,便轉(zhuǎn)作職工福利費,以致于將出售股票收益予以截留。

  如:某企業(yè)由于職工醫(yī)療費和其他福利費支出數(shù)額較大,企業(yè)有一種潛在的困難,故企業(yè)領導者授意財務人員,將出售股票收益20萬元,直接記入了“其他應付款”賬戶,然后“其他應付款”賬戶轉(zhuǎn)入“應付福利費”賬戶,而不通過“投資收益”來處理。

  5. 聯(lián)營利潤處理方法

  企業(yè)從聯(lián)營單位分得的利潤應按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。有些企業(yè)私心過重,與聯(lián)營單位協(xié)商后,將從聯(lián)營單位應分得的利潤隱匿在聯(lián)營單位。同時授意聯(lián)營單位將聯(lián)營利潤由“應付賬戶”直接轉(zhuǎn)入“其他應付款”賬戶。以后,該投資單位根據(jù)需要將應分得的聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營單位提現(xiàn),放入“小金庫”以備用于職工超稅定額的工資及獎金。

  6.聯(lián)營投資利潤處理方法

  現(xiàn)行制度規(guī)定,聯(lián)營投資利潤實行“先分后稅”的原則,對外投資的企業(yè)分得聯(lián)營利潤后,應作為投資收益下賬,依法交納所得稅。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅,將應從聯(lián)營單位分得的聯(lián)營利潤,直接作增加聯(lián)營投資的處理,而不作投資收益入賬。

  如:某企業(yè)為了偷逃所得稅,將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤,直接追加了投資。雙方協(xié)定,該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的.聯(lián)營利潤直接從聯(lián)營企業(yè)的“應付利潤”轉(zhuǎn)作聯(lián)營投資,即:借記:應付利潤,貸:實收資本。

  7.營業(yè)收入處理方法

  營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接關系的各種收入,而營業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各種收入。營業(yè)外收入不屬經(jīng)營性收入,不交納銷售稅金。而經(jīng)營收入?yún)s應交納銷項稅金。有的企業(yè)為了少交稅金,故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入進行核算。

  如:某企業(yè)銷售一批貨物,售價200萬元,成本120萬元。雙方結(jié)算后,企業(yè)本應作為收入入賬,同時期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本,并按規(guī)定交納產(chǎn)品的銷項稅金及附加。但企業(yè)為了少交稅金直接將收入200萬元轉(zhuǎn)入了營業(yè)外收入核算。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本時,沖減了“營業(yè)外收入”。結(jié)果使得企業(yè)少計交增值稅80000元(令進項稅為210598元),少計交城建稅5600元,少計交教育費及其附加2400元,對企業(yè)利潤影響額為712000元,對應交的所得稅影響額為(2000,000-1200000-80000-5600-2400)*25%=178000(元)。

  8.銷售成本處理方法

  成本控制是企業(yè)財務管理的重點內(nèi)容,作為財務人員,在控制成本過程中,一定要遵守企業(yè)會計準則與企業(yè)財務制度,并結(jié)合企業(yè)實際情況來進行,不能隨意增加或者減少銷售成本。有的企業(yè)管理混亂,財務部門受領導指意,人為地增加或減少銷售成本,造成利潤虛增或虛減。財務管理制度不健全,庫存賬沒有設,每筆業(yè)務和成本結(jié)轉(zhuǎn)都是通過計劃利潤來作相應的調(diào)整。

  如:某外企,庫存賬沒有設,為了貸款,報表上必須得稍有盈余,為了將利潤控制在200萬元,領導便授意將銷售成本隨意減少500萬元,結(jié)果導致企業(yè)有500萬元的銷售成本未轉(zhuǎn)銷,使利潤虛增500萬元。

  9.被沒收的財產(chǎn)損失的處理方法

  根據(jù)企業(yè)財務制度規(guī)定,企業(yè)被沒收的財物損失,支付的各種罰沒資金,應在稅后利潤中進行分配。有的企業(yè)為了少交所得稅,將被沒收的財物損失直接計入了“營業(yè)外支出”。按年終實現(xiàn)的利潤總額計交所得稅。

  如:某企業(yè)非法經(jīng)營,被沒收價值200萬元的物品。按制度規(guī)定,此損失應在稅后利潤中列支,但企業(yè)為了偷逃所得稅便全部直接記入“營業(yè)外支出”,使當年虛減利潤200萬元,少交所得稅50萬元。

  10.固定資產(chǎn)的處理方法

  據(jù)企業(yè)財務制度規(guī)定,固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,均應列作營業(yè)外支出。有些企業(yè)為了調(diào)整當年利潤和少交所得稅,將部分固定資產(chǎn)提前報廢處理。

  如:某企業(yè)于年底更新了5臺正常運作的設備,原值100萬元,已提折舊40萬元。廠長授意,財務部部門作了清理處理:借記固定資產(chǎn)清理60萬,借記:累計折舊40貸記:固定資產(chǎn)100,于年末結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失,借記:營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失60,貸記:固定資產(chǎn)清理60.結(jié)果導致企業(yè)虛減利潤60萬元,少交所得稅15萬元。

  11.包裝物押金處理方法

  包裝物押金的處理需要按照情況來分別處理。一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。其他一些情況也要充分考慮在內(nèi)。但有些企業(yè)在收到使用包裝物押金時,直接轉(zhuǎn)入“小金庫”而賬務上卻作包裝物押金被沒收的處理,直接列入營業(yè)外支出。企業(yè)在借用或租用包裝物時,將押金借記:其他應收款,貸記:現(xiàn)金;收到押金時則直接借記:營業(yè)外支出,貸記:其他應收款。

  如:某建筑公司購入沙子時,借入袋子的押金30000元,借入時借記:其他應收款30000元,貸記:現(xiàn)金30000元,收回押金時,借記:營業(yè)外支出30000,貸記:其他應收款30000,從而將收回押金轉(zhuǎn)作小金庫,同時也虛減了利潤。

  12.非常損失與非正常停工損失處理方法

  按規(guī)定,由于水、風、雨等自然災害造成的非常損失及非正常停工損失,應計入營業(yè)外支出。但有的企業(yè)為了控制利潤水平,延期交納所得稅,便將正常的停工損失也計入“營業(yè)外支出”。

  如:某企業(yè)年終對機器的設備進行保養(yǎng)、維修,在停工期間所支付工人工資及提取的福利費,所耗燃料、動力及應負擔的制造費用共計20萬元,企業(yè)全部作為非正常停工損失,直接記入“營業(yè)外支出”賬戶,使其對利潤的影響額為20萬元,對所得稅影響額為5萬元。

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