內(nèi)部審計的作用和方法
目前我國民營企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，這與民營企業(yè)體制不健全等問題有關。這些問題的出現(xiàn)固然有外部競爭環(huán)境的原因，其中企業(yè)經(jīng)營管理不完善、不到位是其根本原因。內(nèi)部審計作為公司治理的核心內(nèi)容沒有發(fā)揮作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于內(nèi)部審計的作用和方法的知識，歡迎閱讀。
背景知識
內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)治理的一部分，并且內(nèi)部審計與公司治理之間存在互動關系。有效的公司治理是保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用的前提，而內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮又可以促進公司治理的完善和發(fā)展。如戰(zhàn)略審計、風險管理審計可以評價治理有效性，新常態(tài)下的經(jīng)濟形勢不好，改革開放進入關鍵時期。但是貪腐成為了我國最大的社會污染，它不僅造成各種經(jīng)濟損失，所以我們必須從貪腐現(xiàn)象當下的特點入手，把防貪腐放在一個重要的位置上面，盡最大的努力來降低貪腐發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關人員無空子可鉆，達到讓其不想貪腐，不能貪腐，也不敢貪腐的目標。故加強內(nèi)部審計是民營企業(yè)的當務之急。
一、明確內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：一是監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領導經(jīng)營決策提供依據(jù);二是揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制;三是促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益;四是監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權益;五是監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值。
二、選拔適合的內(nèi)部審計人員
內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計功能的實現(xiàn)。在此，強調(diào)內(nèi)部審核人員應滿足以下條件：一要具備良好的政治素質(zhì)和講究職業(yè)操守;二要有較強的責任心和使命感;三要有一定的專業(yè)知識和業(yè)務水平能力;四要善于溝通與協(xié)調(diào)。五要處理好內(nèi)部管理審計與服務的關系
較強的業(yè)務能力包括分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和表達問題的能力。分析問題貫穿于整個審計過程的始末，從制定審計方案、分析發(fā)現(xiàn)問題、尋求解決問題的辦法等都需要內(nèi)部審計人員具備很強的分析問題的能力;審計人員只發(fā)現(xiàn)問題顯然不夠，還要與被審計單位一同尋求解決問題的辦法，能把問題解決掉才有可能是被審計單位接受審計意見，合格的.內(nèi)部審計人員必須具備很強的解決問題的能力;不管有多么重大的審計發(fā)現(xiàn)，也不論有多么可行的問題解決方案，如果不能把問題和方案表達清楚，會使你的審計成果大打折扣，合格的內(nèi)部審計人員需要具有書面表達能力和口頭表達能力。
內(nèi)部審計人員也應該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計人員心平氣和地交換意見，融洽彼此之間的關系。因此必須進行如下溝通與協(xié)調(diào)：1、要以尊重、信任和理解的心態(tài)進行溝通。2、避免過多使用專業(yè)術語。3、要有豁達的胸懷。內(nèi)審人員要與各種人打交道，會遇到各種各樣的人和事，在紛繁、復雜的審計工作過程中，內(nèi)審人員從大局出發(fā)，以誠相待、尊重事實、以理服人、要謙虛熱情地工作，正確處理審計工作中出現(xiàn)的各種情況。4.要有穩(wěn)重、冷靜，踏實、細心的良好素質(zhì)。辦事要有條理，思維要敏捷。特別是針對審計查出的問題與被審計單位交換意見、對問題看法有分歧時，內(nèi)審人員必須具有沉著冷靜，講話有分寸，不感情用事的大將風范。
三、內(nèi)部審計的常用方法
一個審計項目采用什么樣的審計方法對審計的結果會產(chǎn)生巨大影響，審計方法的采用也往往決定一個審計項目的成敗。下面介紹六種常用審計方法：
1、假設問題存在審計求證法
審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。在審計實踐中通過假設問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。
2、審前征集審計線索法
審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者(如審計組)予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟活動行為的了解是不充分的，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據(jù)。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。
3、追蹤資金流向?qū)徲嫹?/strong>
按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。審計路徑：確定源頭資金總量→確定資金流轉環(huán)節(jié)→審查流轉環(huán)節(jié)資金的安全存在性→計算資金流轉的時間性→審查資金流轉末端的完整性→測試資金使用的合規(guī)合法性。
4、分析性復核審計法
每一個審計項目都要使用的一種方法，分析性復核顧名思義就是在面對審計客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計人員的專業(yè)技術知識與經(jīng)驗，在審計人員收集到的相關聯(lián)的審計記錄的基礎上，利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，通過審計人員理性的分析與復核作出具有證明力的審計結論，從而揭示出問題存在的真正根源。
5、抽樣審計與詳細審計結合審計法
抽樣審計是確定審計樣本的一種審計方法，是基于審計成本與審計時間的制約而考慮的。從技術手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風險或是因樣本的確定可能導致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性;從實現(xiàn)審計的目標來看，抽樣審計是在一定成本與時間的基礎上能夠相對效率的實現(xiàn)審計目標。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎上進行，當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務流程進行詳細審計。
6、實物觀察與計量審計法
此方法也是審計實踐中較為常用的一種審計方法，即通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準確性，通常使用的審計工具是各種類型的度量衡，
綜上所述，具體問題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個項目審計來說也往往是多種審計方法綜合作用的結果，但可以肯定地說審計方法是為了揭示審計客體舞弊而存在和發(fā)展的。內(nèi)部審計的目標核心定位于幫助一個企業(yè)達到戰(zhàn)略目標，即增加價值，還將內(nèi)部審計與企業(yè)的核心業(yè)務流程和關鍵成功因素聯(lián)結在一起。關注層次的提升，使得內(nèi)部審計從一個局部職能的“功能性思維”轉向從整體價值鏈來考慮問題和提出解決方案，從全局、長期著眼，促成各個部門各個方面的有效合作。
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