免费游戏不用登录直接玩,苹果6s plus,不朽情缘滴血大奖视频,电子pga是什么意思

往來款的審計方法與技巧

時間:2023-03-27 22:04:03 中級審計師 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

往來款的審計方法與技巧2017

  往來款涉及單位日常經(jīng)營及管理活動的各個方面,因其涉及的內(nèi)容多、項目雜、發(fā)生頻繁、科目運用不夠規(guī)范,極易成為財務(wù)舞弊的主要途徑。因此加強往來款的監(jiān)督與管理,有利于避免單位長期壓占資金,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,有利于防止國有資產(chǎn)流失和會計信息失真。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于往來款的審計方法與技巧的知識,歡迎閱讀。

  往來款的審計方法與技巧

  當(dāng)前往來款中存在的主要問題是:不定期對賬;款項不定期清理;對已銷賬的款項管理不善;利用款項調(diào)節(jié)收入;出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金;款項核算不規(guī)范;款項賬務(wù)處理不正確;款項賬戶之間不按規(guī)定的業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬等。如何在保證審計質(zhì)量的前提下,提高對往來賬項審計的效率,是完成審計工作的重要一環(huán)。因此,筆者結(jié)合自己的審計體會,談?wù)勍鶃碣~的一些審計技巧和方法,以茲與同仁共勉。

  一、通過審計調(diào)查,了解往來款的控制環(huán)境。要從了解該單位的控制環(huán)境入手,找出控制環(huán)境中是否存在問題。

  從目前單位現(xiàn)狀來看,有些單位從領(lǐng)導(dǎo)到職工不重視往來款的管理,領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)知識有限,他們無法將款項與單位實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來,因此也就無法將往來款的管理作為重要工作來抓;也有些單位往來款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個人行為有關(guān),只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流入與流出,甚至為在任期內(nèi)出“成績”,反而指使財會人員弄虛作假,這樣的單位難免出現(xiàn)往來款混亂;還有些單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象,也會造成往來款管理的混亂。應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度,特別是企業(yè)的借款手續(xù)及報銷是否建立了嚴格的審批制度,實際執(zhí)行時是否嚴格按制度辦事;是否建立了定期清理的制度,是否執(zhí)行。在實際審計中我們發(fā)現(xiàn)有些單位的借款制度執(zhí)行不嚴,發(fā)生個別領(lǐng)導(dǎo)自己為自己簽字即可報銷的荒唐事,造成公司資產(chǎn)嚴重失控,帶來重大損失。還有些單位未建立定期清理的制度,造成有些領(lǐng)導(dǎo)借款后長期不歸還,財務(wù)人員怕得罪領(lǐng)導(dǎo)不去追要,形成個別人員長期占用企業(yè)資金的不正常現(xiàn)象,給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。因此很必要通過詢問、觀察、調(diào)查等手段來了解單位的控制環(huán)境,進而確定下一步的審計重點。

  二、符合性測試與實質(zhì)性測試并重,減輕對往來賬項函證的期望值對往來款進行符合性測試。

  對往來款類進行符合性測試的主要內(nèi)容有:單位會計人員是否及時清理往來款,定期編制往來款賬齡分析表;是否建立明確的職責(zé)分工制度;是否建立備用金領(lǐng)用和報銷制度等等。與其他會計科目審計手法不同,往來賬科目的審計對符合性測試有較強的依賴性,即使是在實質(zhì)性測試時也必須使用符合性測試。由于往來類科目的發(fā)生額大多與流動性最好的現(xiàn)金有關(guān),經(jīng)濟活動中大量的資金收付過程大多是往來賬項增減變動的結(jié)果。從某種意義上說,管理好了往來賬項也就管好了企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出。因此,一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定較為完善的資金審批制度和資金回籠制度,而這些制度就是對往來賬內(nèi)控審計的重要依據(jù)之一。與這些主要的資金管理制度相配套,還有一些輔助的資金管理制度,如差旅費報銷制度、備用金使用制度、物資采購制度、實物資產(chǎn)報廢回收制度等,也都與往來科目的發(fā)生有直接的關(guān)系。在對相關(guān)的往來賬項進行實質(zhì)性審計時都應(yīng)對照這些制度進行符合性測試。往來賬的發(fā)生符合相應(yīng)內(nèi)部控制制度的要求是往來賬項形成合理的最起碼要求。

  三、往來賬審計中還應(yīng)關(guān)注七種現(xiàn)象

  第一、在審計其他應(yīng)收款時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實存在,如果是押金,應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回,如果已經(jīng)退回,單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)仔細深入地調(diào)查、詢問有關(guān)人員,查清原因,從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。

  第二、在預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法,對方單位是否真實存在,以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題,實際工作中存在個別單位用截留的收入做非法的開支的問題,此類問題賬面上看起來很隱蔽,應(yīng)引起審計人員的足夠重視。

  第三、 在應(yīng)付賬款的檢查中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)有以“紅字”沖減應(yīng)付賬款的記錄,如果存在前后兩筆業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容一致,應(yīng)進一步審查制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品及產(chǎn)品銷售成本明細賬以確定企業(yè)是否存在虛列成本費用的行為。

  第四、 對企業(yè)利用“預(yù)收賬款”虛增收入的現(xiàn)象應(yīng)給予特別關(guān)注;當(dāng)企業(yè)在年末有紅字沖銷的業(yè)務(wù)記錄,應(yīng)跟蹤追查原始憑證,查清發(fā)票、倉庫的提單等憑證是否齊全,對紅字沖回的業(yè)務(wù)記錄,要仔細查明沖回的是那一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),將兩筆業(yè)務(wù)的憑證結(jié)合起來審查,查明是屬于對方退貨造成,還是企業(yè)虛增產(chǎn)品或商品營業(yè)收入,以虛增當(dāng)期利潤。

  第五、在對預(yù)收賬款審計中應(yīng)關(guān)注是否存在長期掛賬的情況,應(yīng)審查相關(guān)的經(jīng)濟合同、貸款協(xié)議,逐筆核對企業(yè)是否存在逾期不供貨的行為,如果企業(yè)存在拖延供貨的時間,預(yù)收賬款長期不結(jié)算等現(xiàn)象,應(yīng)進一步審查原因,查清企業(yè)是否為了騙取購貨方的預(yù)付款項或是不截轉(zhuǎn)收入抽逃稅款。實際工作中有些企業(yè)應(yīng)截轉(zhuǎn)收入的金額長期在預(yù)收賬款中掛賬,造成抽逃稅款,給國家?guī)砗艽蟮膿p失。

  第六、關(guān)注特殊的往來客戶,如對于期末余額為零的客戶,尤其是期初沒有余額而本期其他應(yīng)收款借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額完全相等的明細科目,有可能是投入股市、樓市又收回。對于有貸方發(fā)生額的明細,應(yīng)查看前期是否有相應(yīng)的借方發(fā)生額,防止將本來應(yīng)貸記收入的業(yè)務(wù)貸記其他應(yīng)收款,虛減收入。對摘要中不清楚的記錄,應(yīng)進一步抽查記賬憑證,并結(jié)合所附原始憑證查明問題真相。

  第七、對于掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”中的臨時性暫收暫付款,金額大,發(fā)生筆數(shù)少,且掛賬對象不明確,明細科目若掛有外單位人名時,仍應(yīng)進行重點審計。

  總之,往來款的審計對整個審計工作非常重要,工作量也非常大,但由于上述幾方面的問題,我們應(yīng)當(dāng)加大對往來款的審查力度,特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項,重點關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì),也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險,如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等,在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合,深入細致地開展審計工作,這樣才能發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,更好地完成審計任務(wù)。

【往來款的審計方法與技巧】相關(guān)文章:

賬外賬的審計方法和技巧06-20

審計查賬技巧07-18

引用審計依據(jù)的技巧08-28

審計溝通時的技巧10-13

口才方法技巧10-28

插花技巧與方法06-18

地稅征管審計的方法08-28

2022長款針織外套搭配技巧08-29

最全費用審計技巧總結(jié)08-28

工程結(jié)算審計常見問題及審計方法11-15

主站蜘蛛池模板: 会理县| 浪卡子县| 宿州市| 龙江县| 读书| 章丘市| 娱乐| 珲春市| 萨嘎县| 阿城市| 乌拉特后旗| 临泽县| 监利县| 加查县| 和顺县| 星子县| 钦州市| 双柏县| 昭苏县| 读书| 塔河县| 寻乌县| 霍州市| 逊克县| 灵寿县| 林州市| 惠东县| 会同县| 应城市| 乌海市| 科技| 佛山市| 永康市| 宁河县| 吴忠市| 瓮安县| 鹤壁市| 沿河| 沙坪坝区| 周口市| 罗源县|