稅務師考試《涉稅服務實務》強化模擬題附答案

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2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化模擬題（附答案）

　　強化模擬題一：

2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化模擬題（附答案）

　　單項選擇題

　　1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。

　　A.被執行人擁有的豪華住宅

　　B.單價10000元的生活用品

　　C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

　　D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

　　B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料

　　C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況

　　D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業，所以是錯誤的。

　　4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務

　　B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務

　　C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務

　　D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。

　　5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償

　　C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

　　D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實施細則》第十四條規定：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以(　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。

　　9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款(　)的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

　　10.由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括(　)。

　　A.增值稅、消費稅

　　B.外商投資企業所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央稅的滯補罰收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。

　　1. 在我國，人身自由罰的主要形式是()。

　　A.勞動教養

　　B.收容審查

　　C.拘役

　　D.行政拘留

　　[答案]D

　　[解析]我國人身自由罰的主要形式是行政拘留。

　　2. 下列行政行為中屬于行政處罰的是()。

　　A.行政征收

　　B.行政沒收

　　C.行政征用

　　D.行政強制

　　[答案]B

　　[解析]財產罰是行政處罰的形式之一，而財產罰包括罰款和沒收兩種形式。

　　3. 根據我國《行政處罰法》規定，地方性法規可以設定何種行政處罰()。

　　A.行政拘留

　　B.暫扣企業營業執照

　　C.罰款

　　D.沒收違法所得

　　E.吊銷企業營業執照

　　[答案]BC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，地方性法規可以設定除限制人身自由、吊銷企業營業執照以外的行政處罰。因此，選項BC.D正確。

　　4. 根據《行政處罰法》，不得設定稅務行政罰款處罰的是()。

　　A.省級稅務機關制定的稅收規范性文件

　　B.國家稅務總局稅收規章

　　C.財政部稅收規章

　　D.省級人民政府規章

　　[答案]A

　　[解析]根據《行政處罰法》，部門規章、地方規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍內作出具體規定。四個選項中BC.D選項屬于部門規章或地方規章，只有A選項例外，因此，正確選項為A。

　　5. 受行政處罰的當事人，應當依法從輕或減輕行政處罰的情形有()。

　　A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的

　　B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的

　　C.受他人脅迫而有違法行為的

　　D.配合行政機關查處違法行為有立功表現的

　　E.其違法行為1年內未被發現的

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的;主動消除或減輕違法行為危害后果的;受他人脅迫有違法行為的;配合行政機關查處違法行為有立功表現的等。因此，選項AC.D正確。

　　6. 行政處罰簡易程序適用的法定條件是()。

　　A.違法事實清楚且有法定依據

　　B.對公民處以20元以下的罰款

　　C.對公民處以50元以下的罰款

　　D.對法人或其他組織處以1000元以下的罰款

　　E.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款

　　[答案]AC.D

　　[解析]簡易程序適用必須符合的條件為：違法事實清楚;有法定依據;數額較小的罰款(指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。因此，選項AC.D正確。

　　7. 屬于行政處罰一般程序的有()程序。

　　A.備案

　　B.當事人陳述和申辯

　　C.當場作出處罰決定

　　D.調查

　　E.立案

　　[答案]BD.E

　　[解析]一般程序的內容包括立案、調查、審查、制作處罰決定書、說明理由并告知權力、聽取當事人陳述和申辯意見、送達處罰決定書。因此，選項BD.E正確。

　　8. 根據我國《行政處罰法》的規定，行政機關適用聽證程序的范圍包括下述處罰形式()。

　　A.責令停業停產

　　B.征收滯納金

　　C.吊銷許可證和執照

　　D.較大數額的罰款

　　E.行政拘留

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據《行政處罰法》，只有行政處罰實施機關在依法作出責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當事人申請，才可適用聽證程序。因此，選項AC.D正確。

　　9. 行政機關應當事人的申請作出舉行聽證的決定后，應當在聽證的幾日前，將舉行聽證的時間、地點和其他相關事項通知當事人()。

　　A.3日

　　B.5日

　　C.7日

　　D.10日

　　[答案]C

　　[解析]注意掌握《行政處罰法》中有關聽證程序的規定。

　　10. 根據《行政處罰法》的規定，行政機關執法人員當場收繳的罰款，必須自收繳之日起幾日之內交其所在的行政機關()。

　　A.2日

　　B.5日

　　C.10日

　　D.15日

　　[答案]A

　　[解析]《行政處罰法》規定，執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關。因此，選項A正確。

　　強化模擬題二：

　　一、單項選擇題

　　1.在確定營業稅計征依據時，正確的是(　)。(2012年)

　　A.金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時要扣除工本費和郵寄費

　　B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

　　C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費

　　D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

　　【答案】B

　　【解析】選項A：金融經紀業務在計算營業稅應稅營業額時，要以全部手續費收入為營業額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關稅費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內不得變更。

　　2.關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是()。(2011年)

　　A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

　　B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出

　　C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

　　D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

　　【答案】B

　　【解析】選項A：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算進項稅額抵扣;選項B：自制設備器具自用于增值稅應稅項目的，對應的進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理;選項C：用于非增值稅應稅項目的裝飾材料的進項稅額不能抵扣;選項D：辦公室和車間共用的電表，發生電費的增值稅進項稅額準予抵扣。

　　3.某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應()。(2011年)

　　A.全額申報繳納增值稅

　　B.全額申報繳納營業稅

　　C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業稅

　　D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業額部分申報繳納營業稅

　　【答案】D

　　【解析】營業稅納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業額，按貨物的銷售額征收增值稅，按應稅營業額征收營業稅。

　　4.增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是(　)。(2010年)

　　A.廠辦公室購置辦公用品

　　B.外購鋼材用于對外投資

　　C.外購食用油發放給職工

　　D.生產車間新添生產用機床

　　【答案】C

　　5.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅(　)萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)(2010年)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　【答案】D

　　6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法正確的是(　)。(2009年)

　　A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業稅

　　B.該轉讓行為屬于資產整體轉讓，應征收增值稅

　　C.該轉讓行為屬于財產轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業所得稅

　　D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業稅

　　【答案】A

　　【解析】股權轉讓，不征收增值稅和營業稅，個人股權轉讓，涉及個稅，不涉及企業所得稅。

　　二、多項選擇題

　　1.甲企業(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發生額大于當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了(　)。(2012年)

　　A.商業折扣行為

　　B.自產貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領用自產貨物行為

　　D.將自產貨物抵償債務的行為

　　E.將自產貨物用于無償贈送給敬老院行為

　　【答案】B, C, E

　　【解析】商業折扣行為、將自產貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。

　　2.關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有(　)。(2012年)

　　A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

　　D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

　　E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

　　【答案】B, D

　　【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　3.下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。(2011年)

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產產品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產產品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費

　　【答案】A, D

　　【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理。

　　4.關于營業稅計算繳納的說法，正確的有()。(2011年)

　　A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅

　　B.單位和個人開設網吧取得的收入應按“娛樂業”稅目繳納營業稅

　　C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業稅

　　D.企業受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業稅

　　E.企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業稅

　　【答案】A, B, D

　　【解析】選項C：企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入按照全額計算營業稅;選項E：企業內部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業稅。

　　5.注冊稅務師對某企業應納消費稅進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業按照()進行調整。(2011年)

　　A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格

　　B.獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格

　　C.銷售給無關聯關系的第三者的價格

　　D.成本加合理的費用和利潤的方法

　　E.銷售給關聯企業的實際銷售價格

　　【答案】B, C, D

　　【解析】注冊稅務師對企業應納消費稅進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規定予以調整。具體方法為：①按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格;②按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

　　6.下列收入，屬于營業稅征收范圍的有(　)。(2009年)

　　A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

　　B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入

　　C.銀行銷售金銀取得的收入

　　D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入

　　E.個人轉讓專有技術所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】選項B應納增值稅;選項C應納增值稅。

　　7.關于建筑安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的(　)(2010年)

　　A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

　　B.建筑安裝企業應稅營業額應包括建設單位提供的設備價款

　　C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業的納稅人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內