- 相關(guān)推薦
稅法知識之根據(jù)報表科目分析納稅行為
你知道如何根據(jù)報表科目分析納稅行為嗎?你對根據(jù)報表科目分析納稅行為的方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于根據(jù)報表科目分析納稅行為的知識，歡迎閱讀。
根據(jù)報表科目分析納稅行為
一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉(zhuǎn)稅，若處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;若處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應(yīng)按增值稅稅率繳納增值稅。
二、預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務(wù)費已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供;也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預(yù)收款等現(xiàn)象，但沒有開具對應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認對應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅收入。
三、實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應(yīng)補繳印花稅。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應(yīng)補貼印花。
四、貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。
五、在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，推遲房屋、建筑物的在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)，推遲結(jié)轉(zhuǎn)很有可能是為了推遲繳納房產(chǎn)稅。
因此，企業(yè)在建工程是否都按時結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門從報表一看便知。
六、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應(yīng)由公司代扣代繳個人股東所增加部分的'個人所得稅。
因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應(yīng)納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門從報表一看便知。
七、其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。
八、其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動產(chǎn)或不動力租賃增值稅。
九、營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷售增值稅?
十、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會有：發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉(zhuǎn)出?發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷售增值稅?
【稅法知識之根據(jù)報表科目分析納稅行為】相關(guān)文章：
稅法知識之金融業(yè)增值稅知識04-14
稅法知識之稅務(wù)稽查的異常指標08-19
稅法知識之關(guān)于土地增值稅08-15
稅法知識之關(guān)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值稅03-31
稅法基本知識大全03-31
納稅評估之稅負預(yù)警攻略08-04
酒店管理知識之酒店財務(wù)分析03-11
藥學(xué)知識之膏藥01-29