稅收征管論文1

　　跨境電子商務是指分屬不同海關的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商務活動�？缇畴娮由虅帐腔ヂ摼W發展到一定階段所產生的新型貿易形態，具有全球性、無形性、即時性和無紙化等特征。

　　近年來，我國跨境電子商務發展迅速，在對外貿易中占據重要地位，在傳統外貿出口乏力的情況下，跨境電子商務將發揮更大的作用。20xx年我國跨境電商交易規模為1.7萬億元，經過5年的發展，20xx年交易規模已經達到6.7萬億元。每年巨大的跨境電子商務交易額必將產生高額的稅收收入，然而由于我國跨境電子商務稅收的相關法律法規仍不健全，監管措施仍有很多漏洞，從而導致每年的跨境電子商務交易中流失很多稅收，對我國總體稅收產生極大的負面影響，因此如何保證對跨境電子商務稅收有效征管是我國稅務部門工作的重點。

　　一、跨境電子商務稅收征收管理方面存在的問題

　　（一）納稅人難以確定

　　傳統貿易中從事商品銷售或提供勞務的單位和個人，擁有固定經營場所且在稅務機關有相對應的稅務登記，這些紙質化的記錄便于稅務機關進行稅款征收和管理。但是在跨境電子商務中，交易雙方在網絡上完成交易，交易雙方的身份虛擬化，有可能使用的是真實的身份，也有可能使用的是虛假的身份信息，交易不再需要某個固定場所便能完成。稅務機關和海關無法確認應納稅人信息時，就無法對其進行有效的稅款征收和管理。

　　（二）完稅價格難以確定

　　貨物完稅價格的確定主要依托合同、發票、報表和憑證等相關資料，稅務機關和海關通過審核這些資料的真實性、準確性和合理性進行有效的征管。傳統貿易中，這些資料是以紙質形式存在，有明確的保管地點和期限，且被法律認可，以便稅務和海關后期的稽查和復核。但在電子商務中，交易雙方的合同等資料文件一般通過電子化的形式來保存，電子化文件存在的巨大問題就是其易被修改和刪除，使得稅務和海關在確定完稅價格時得到的資料有可能是不真實的、經過修改的資料甚至已經被刪除的資料。

　　（三）新技術對稅收征管產生的沖擊

　　跨境電子商務交易的完成，包括交易雙方的洽談、合同的簽訂到支付結算全都是借助互聯網完成的。因此，網絡安全問題越來越被各方所注意，不僅僅是交易雙方，還包括跨境電子商務平臺、第三方支付平臺、銀行方面等都研發使用了復雜而嚴格的信息安全保密系統。這些系統所運用的技術如身份認證、密碼口令等在交易時的所有步驟均有體現，這些技術雖然保護了跨境電子商務交易的安全，但是給稅務機關和海關部門稽查和監管帶來困難。第三方支付平臺和銀行對客戶信息的保密使得相關部門無法輕易獲取所需信息，同時也難以監控企業或個人的資金流向，因此在很大程度上削弱了稅務機關和海關的稽查監管能力。

　　二、完善我國跨境電子商務稅收征管的建議

　　（一）建立納稅人信息系統

　　稅務機關和海關部門應建立一個數據庫系統來確定納稅人，用來記錄所有發生跨境電子商務交易行為雙方的詳細信息，包括真實身份信息、聯系方式、賬戶信息等。同時，應當積極聯系與我國發生跨境電子商務的國家的稅務部門，雙方共同建立有效的信息共享系統，保證雙方稅收的正常征收，維持兩國長久貿易往來。此外，國家應出臺相應的法律、法規和政策，強制要求所有發生跨境電子商務交易的企業或個人必須在該系統中登記，適當給予最新錄入的企業或個人一定的優惠。建立信息數據庫能有效管理納稅人，防止因為信息的不真實性導致偷漏稅行為發生。

　　（二）嚴格審定商品完稅價格

　　為防止在跨境電子商務中交易雙方向稅務機關或海關部門提供虛假的或是缺失的進出口合同、發票、財務報表和企業憑證等資料，應當建立一個對所有商品價格變化都有記錄的部門。該部門的工作主要是收集、記錄和調查跨境電子商務中發生交易的所有商品，包括對數字化商品、無形資產和服務估價的能力。所有有記錄的商品價格應當跟隨國際價格實時更新，為第一線的稅務和海關的工作人員提供真實可靠的信息，避免因虛假和殘缺的電子化資料，造成稅務和海關的工作人員對跨境電子商務交易的商品錯誤的估價損害國家利益。

　　此外，還應該有專門審查交易雙方所提供的電子化資料是否有修改和刪除痕跡的高新技術性人才。雖然電子化資料有易修改、易刪除的特性，但稅務機關可以利用高新技術人才來審查電子化資料以驗證交易雙方所提供的資料是否真實可信，以此來保證對跨境電子商務交易的商品有正確可靠的審價。

　　（三）建立多平臺關聯監管機制

　　稅務部門應加強信息技術的應用，建立一個與海關、工商、跨境電子商務平臺和第三方支付平臺等多方的數據共享、聯合監管的系統。各部門對任何有違法律、法規或者政策的納稅人的信息，都要登記在這個系統中，這樣可以方便各部門重點檢查，同時也節省了逐一排查的時間和精力。同時，該系統也應有接收網絡投訴的功能，通過投訴調查相應企業或個人，嚴格監管跨境電子商務的不良行為。對于有嚴重違規行為的企業或個人，各部門應在各自的網站進行公示。多平臺相互聯系不僅能節約海關和稅務部門排查的時間，而且能加強這兩個部門之間的聯系與合作，減少偷稅漏稅情況，最終實現保證稅收穩定的目的。

稅收征管論文2

　　我國電子商務產生于1997年，在經歷了全球金融危機沖擊后，目前迎來了大規模發展的階段。20xx年11月1 1日，淘寶網單日交易額達到19.5億元，這一數據已經超過了北京、上海、廣州三個一線城市的單日社會消費品零售總額。作為新型經濟活動，電子商務已經成為經濟發展中新的增長點，而在其產生與發展的十幾年間，對電子商務稅收征管方面的討論也從未停止過。

　　目前，國際上對待電子商務的稅收征管問題主要有三種做法：一是免稅；二是堅持“稅收中性”原則，以現有稅種為基礎，不開征新稅種；三是開征新的稅種，而我國對此尚未有明確規定。一方面，我國電子商務市場發展呈現發展的良好態勢，與之對應的稅收收入十分可觀，如果在稅收征管上對其放任，會造成稅源的大量流失；另一方面，對于整個國民經濟來說，電子商務所占比例相對較小，發展尚未成熟，仍需要在稅收上給與一定的扶持�？偟膩碚f，電子商務作為一種經營活動，征稅是必然的，但應該不同情況不同對待：———區分B2B、B2C和C2C。對B2B和B2C兩種有企業參與的電子商務模式，一般在線下都有實體機構，由于有明確的納稅主體，和傳統商務的區別不大，對其征稅基本沒有爭議。對C2C的個人賣家，監管難度大、成本高，而對應的稅收收入不高，同時考慮到其在解決社會就業問題方面的作用，應該暫緩征收。

　　———區分實物產品、數字產品和電子商務服務。實物產品一般只是利用網絡技術進行聯系和達成交易，而貨物的運輸和貨款的支付仍需通過傳統的手段來完成，與傳統交易的稅收征管區別不大。數字產品包括了電子軟件、電子圖書、音像制品等的電子信息傳輸和交易，很多情況下，對其究竟應視為銷售貨物還是提供服務也存在一定的爭議，實際征管要特別注意課稅對象的區分。電子商務服務包括了平臺服務提供和以電子商務為載體的新型服務，如網絡廣告發布、網絡營銷、網上支付等，這些業務本身對電子商務的發展起支撐作用，可采取稅收優惠政策。

　　在電子商務的稅收征管上，目前最根本的問題還是缺少有效的技術手段對交易活動進行監管，電子商務的交易信息大多是更容易被更改的數字信息，使得稅收征管失去了可信的審計基礎。事實上，很多從事電子商務的企業可以不交稅或者少交稅，主要是因為稅務部門管制的放松。同時，也要求稅收管理體制的國際接軌。由于我國并未對電子商務建立完善的稅收法規體系，使跨國公司避稅更加容易，國家間稅收管轄權的潛在沖突在加劇，這必將在對我國電子商務的國際化發展造成影響。

　　針對以上電子商務稅收征管漏洞和難題，可以采取以下一些措施：一是加強部門間合作，掌握第一手信息。

　　稅務機關可以加強和電子商務交易平臺的提供企業合作，對企業賣家要求進行稅務登記后方可進入網絡平臺交易，同時，要求平臺提供企業對在線交易的信息進行記錄并供查閱。同時，通過與銀行等金融機構合作，根據網絡經營者的資信狀況核發數字式身份證明，并要求參與者在交易中取得對方數字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質，從而有效控制由“電子貨幣”支付而產生的偷逃稅現象。

　　二是加強人才培養，提供技術保障。加強教育、培訓工作，培養提高稅務人員的專業素質，使其成為全面掌握外語、信息網絡技術和稅收專業知識的高素質復合型人才，以適應網絡稅收的要求。針對電子商務的技術特征，開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟件，為電子商務的征稅提供技術保障。

　　三是加強國際交流，建立健全電子商務稅收制度。

　　當前中國的電子商務行業發展還不成熟，制定一部全面的電子商務稅收法規存在諸多困難。對此，可以加強國際間交流，借鑒發達國家的經驗，在電子商務發展較快的地區先出臺一些部門法規，在實踐中逐步規范和完善后，再進行推廣。

稅收征管論文3

　　一、“網紅經濟”發展現狀

　�。ㄒ唬┦裁词恰熬W紅經濟”。被稱為“網紅”的基本上都是一些年輕貌美的時尚達人，她們有著獨特的品位和眼光，在社交媒體上曬出自己的生活照并進行選款和視覺推廣，以此來獲取大量的粉絲。而“網紅經濟”，則就是憑借網紅們龐大的粉絲群體，在網上推廣一些自創的品牌商品，或介紹一些品牌的商品，從而進行定向營銷，將粉絲轉化為購買力，這一點與粉絲經濟有很大的相似之處。

　　網紅們通過在社交媒體上分享自己的生活方式贏得大量粉絲，成為紅人，成名之后，他們不僅獲得利潤豐厚的產品代言，還依托自己的名氣，進行了新型獨有的吸金方式，絕大多數的網紅選擇了創造自己的品牌，開了自己的淘寶店，進軍時尚界，有的則進軍旅游、網絡游戲等行業，甚至有成立了自己的工作室。

　　xx年底，第二屆世界互聯網大會上，阿里巴巴首席執行官張勇說到：“一直以來，我們討論過網絡經濟、粉絲經濟，但是在整個xx年的變化之中，有一個新族群的產生，就是在淘寶平臺上產生的嶄新一族，我們稱之為網紅一族，這是整個新經濟力量的體現�！�

　�。ǘ�）“網紅經濟”發展現狀。“網紅經濟”迅速崛起，淘寶上趨勢顯現。與淘寶品牌的崛起類似，網紅們自發在淘寶、天貓上發展起來。“小而美”的“網紅經濟”正逐漸走向成熟�！靶《�美”這一概念是馬云先生提出的，來源于他20xx年在APEC會議上的一篇演講，“小而美”論其本質，是某種意義上的生態多樣化和可持續發展，它的核心是對消費者需求的更大滿足�！靶　敝傅氖羌毞质袌�，從而滿足某個群體認同的需求；“美”是指經營方式創新，有新意，追求極致，產品、營銷、服務等多維度打造最佳用戶體驗，在細節之處讓用戶感動，從大規模、標準化到聚焦消費者個性化、人性化的回歸，從而滿足用戶碎片化的需求。未來商業發展的根基，將由眾多“小而美”的經濟相構成。

　　而“網紅經濟”則正迎合了“小而美”的經濟發展趨勢，它形成了一種追求個性化、多元化的潮流，它適合有特別需求、追求獨特的消費群體，它是一場前所未有的網商創新，是一場品牌新模式的變革，而這種經濟趨勢正在一步一步地成熟起來。并由此推斷，在20xx年的服裝行業趨勢中，“小而美”的“網紅經濟”將不斷占領細分市場份額。

　　二、我國電子商務經濟的發展

　�。ㄒ唬╇娮由虅盏母拍睢ｋ娮由虅兆罡�本的定義就是使用電子工具從事的商務活動。早在20年前，這種電子數據交換技術就已經得到了運用。公司之間利用電子數據傳遞信息，利用電子數據進行交易，這一階段被稱為電子數據交換時代，這便是中國電子商務的起步期。而在Internet技術成熟之后，電子商務才算真正開始。

　　電子商務是信息技術和經濟趨勢發展和相互作用而導致的必然結果。狹義的電子商務即Electronic Commerce，是指以數據處理和傳輸為基礎，通過電報、電話、電視、計算機、移動通信等進行商務貿易活動，這不僅包括企業與企業之間的交易，還包括企業與消費者以及企業與政府之間的交易活動。廣義的電子商務即Electronic Business，是指利用新型的網絡方式實現供應商、銷售商、企業員工以及顧客之間的信息共享，這是一種新型的商務經濟模式。

　　總的來說，電子商務是以商務活動為主體，以計算機網絡為基礎，以電子化方式為手段而進行的一種交易過程。其構成要素為商城、消費者、產品和物流。銷售方和購買方之間通過互聯網按照一定的標準來交易，簡而言之，電子商務就是一種網上商務活動。

　�。ǘ�）電子商務發展現狀。1997年4月，全國信息化工作會議召開，各省市開始制定包含電子商務在內的信息化建設規劃，訂貨系統也開始運行起來。這被認為是我國電子商務的開端。至今，隨著社會發展信息化的不斷完善以及我國國民經濟的不斷發展，我國的電子商務經濟在曲折中發展，并逐漸取得傲人的成績。20xx年中國電子商務交易額達到4.5萬億元，20xx年達到5.88億元，截至20xx年底我國電子商務交易額已達到10.2萬億元。

　　目前，在國內已經有不少企業在網上建立了自己的站點，其中不僅包括一些電子產品和服裝行業，還包括許多的外貿、能源、制造和金融等行業。電子商務涉及的行業正在不斷擴展，并不斷地影響著一些傳統企業。更有許多大型傳統企業也紛紛加入電子商務的熱潮之中，中國電信運營商也建立起了實業網站，移動商務逐漸成為電子商務發展的新領域。而電子商務自身也在朝著產業化的方向發展。

　　近年來，我國電子商務的交易量在逐年增加。與此同時，電子商務的消費群體也在不斷擴大。電子商務規模越來越大，信息越來越豐富，服務越來越完善，越來越多的人選擇在網上購物，在進一步促進了電子商務發展的同時，也促進了我國居民的消費，帶動了我國諸如計算機技術、物流、交通和包裝服務業等行業的發展，進一步完善了市場競爭機制，為我國經濟增長增添了新的活力。

　　三、我國電商稅收征管為什么困難

　　不得不承認的是，電子商務的發展，給我國帶來了巨大的經濟收益，但同時也給稅收征管帶來了極大的挑戰，使我國稅收征管的弊端也日益顯露。

　　（一）稅收的管轄權問題。電子商務經濟主要通過互聯網進行網上交易，并沒有固定的營業地點，也就沒有固定的繳稅地點。而我國現行的稅制主要通過對納稅義務人的居住地或營業地行使稅收管轄權，因此稅務機關沒有辦法確認電商的經營地或納稅行為發生地，也就無法把握電商的納稅地點。此外，電子商務由于其信息流、物流及資金流難以掌握，稅務機關很難判斷電商納稅人的實際所得及實際經營狀況，由此可能造成重復征稅或漏征漏管問題。

　�。ǘ�）征稅客體及稅目、稅率的確定問題。電子商務不具備具體化的特征，雖然電子商務提供的商品是有形的，但是電子商務的商品提供方式卻只是一種數字形式的存在，這就使有形商品、無形勞動以及特許權之間的概念變得模糊不清，也就導致征稅對象十分不明確，征稅客體及稅目稅率問題難以確定。

　�。ㄈ�）稅務登記適用問題。在電子商務環境中，大部分參與者都是分散并且十分隱蔽的，他們只需要繳納少量的注冊費用，就可以獲得自己的域名，而不需要固定的營業場所，不需要進行工商登記，也不需要開具發票，由于這種域名很容易更改，納稅機關無法了解納稅人的經營場所或住所，也就無法進行稅務登記。

　�。ㄋ模┱n稅憑證管理問題。電子商務的交易以及服務的依據都是通過無紙化、數據化的形式存在，基本采用電子憑證，而電子憑證可以很輕易地被修改，電子憑證不具備紙質憑證的直接性和不可變性，稅收征管的難度也因此而大大提高。

　�。ㄎ澹┒惪钫魇諉栴}。由于稅務機關對電子商務掌握的信息不夠全面，不夠透徹，這種嚴重的信息不對稱性讓傳統的稅收征管方式在電子商務環境中根本行不通。而我國本身的稅收征管手段不夠完善，稅收征管人員的素質稍有滯后，相對于電子商務不斷創新和精英涌現，稅務機關對電子商務的征管也越來越顯得無可奈何。

　　四、電商稅收征管設想

　　由于稅務機關對電子商務的無可奈何，電子商務在很長一段時間內幾乎處于免稅狀態，這大大損害了國家利益。因此，我們需要汲取各國經驗，并從中制定出一個符合中國國情的、具有中國特色的電商征稅管理政策，使我國的稅收征管政策更加適應電子商務環境。

　�。ㄒ唬┲匦略O定稅收管轄權的概念。電子商務無法根據固定的經營場所來判斷稅收管轄權，所以我們應當依據電子商務的特點來重新設定稅收管轄權的概念。以常設機構為例，只要從事了電子商務的網站、服務器和計算機終端，都可以視為電子商務的常設機構，稅務機關可以以此來行使稅收管轄權。

　�。ǘ�）建立專門的稅務登記制度。要想對電子商務征稅，必須要明確其納稅主體，因此針對電子商務建立一個專門的稅務登記制度以便判斷納稅主體的身份是十分有必要的。納稅人從事電子商務必須到稅務機關辦理專門的登記手續，填報相關信息。由稅務機關嚴格審核并在稅收管理系統中進行登記，不得隨意更改。若信息發生變動，應向主管稅務機關提出申請，并由稅務機關核實后進行變更。

　�。ㄈ�）使用專用發票�，F行的電子商務基本不需要開具發票，這也使稅收征管無據可依，為了解決稅收征管的課稅憑證問題，可以為電子商務制作專門的發票，統一使用電子版，并在網上進行保管和繳銷。電子商務的每一次交易都必須開具發票，開具的發票必須通過認證，確定其合法性，銀行進行款項結算時，可以將發票以郵件的方式發送。

　　（四）實行財務軟件備案。對電子商務企業，稅務機關必須嚴格實行財務軟件備案制度，登記其財務軟件的名稱、版本號及用戶名等信息，并由專門的稅務人員進行審核，審核批準后才可使用。

　　（五）制定稅收優惠政策。在加強電子商務征稅力度的同時，也應該適當的運用稅收優惠對電子商務給予支持和鼓勵。針對不同級別的網店，可以適用不同級別的稅率。針對交易額，可以設立一個起征點或免征額，達到規定交易額的賣家有義務繳納一定的稅款，未達到規定交易額的賣家則可以免征或少征稅。針對企業網店，則可以享受稅收返還政策，支持其發展。

　　五、結語

　　在網紅經濟高速發展的今天，電子商務該不該征稅，以及應該如何來征稅的問題受到了廣泛的關注，如何制定一個公平而有效率的稅收征管政策，也是一個亟待解決的問題。因此，我們必須對傳統的稅收征管方式進行一些改革，使其更加適應電子商務環境的發展，也更加適用于社會經濟的發展。